Auswirkungen Individualbesteuerung
Die folgenden Grafiken zeigen die geschätzten Auswirkungen der Reform der individuellen Besteuerung im Rahmen der direkten Bundessteuer. Die Auswirkungen auf die Kantonssteuern hängen von der Umsetzung durch die Kantone ab. Der Entwurf wird am 8. März 2026 zur Abstimmung vorgelegt.
Veränderung der Steuerbelastung für verschiedene typische Haushaltsmodelle
Die Grafiken vergleichen die Steuerbelastung vor und nach der Reform für mehrere typische Haushaltsmodelle.
- Verheiratete Paare: Entwicklung je nach Anzahl der Kinder und Einkommensverteilung zwischen den Ehepartnern.
- Unverheiratete Personen: Entwicklung je nach Anzahl der Kinder.
Die Auswirkungen werden in Abhängigkeit vom Einkommen dargestellt. Diese typischen Fälle dienen nur zur Veranschaulichung; sie geben keinen Hinweis auf die tatsächliche Häufigkeit der in der Bevölkerung beobachteten Situationen.
Verheiratete Paare
Unverheiratete Personen
Veränderung der Steuerbelastung
Die folgenden Grafiken zeigen die Auswirkungen der Einführung der Individualbesteuerung auf die Steuerbelastung bei der direkten Bundessteuer.
Sie zeigen, wie sich die Steuerbelastung verändert je nach:
- Anzahl der Kinder
- Einkommensverteilung zwischen den Ehepartnern.
Die Simulationen umfassen drei Einkommensverteilungen (50/50, 75/25 und 100/0) und vier Einkommensstufen des Paares: 75'000, 100'000, 150'000 und 200'000 Franken.
Berechnungsgrundlagen für die Grafiken
Die folgenden Excel-Dateien enthalten die Daten, die zur Erstellung der obenstehenden Grafiken verwendet wurden.
Sie umfassen auch andere Konfigurationen als die in den Grafiken dargestellten.
Veränderung der Steuerbelastung nach Einkommensklasse und Personengruppe
Die obige Excel-Datei zeigt in tabellarischer Form die geschätzten Auswirkungen der Individualbesteuerung auf die direkte Bundessteuer nach Steuerpflichtigenkategorien und Einkommensklassen.
Die linke Spalte gibt die Einkommensdezile an (jedes Dezil umfasst 10 % der Bevölkerung, geordnet nach Einkommen).
Beispiel: «[50 %, 60 %], (43 900, 52 600]» entspricht dem sechsten Dezil, das Steuerpflichtige mit einem individuellen Einkommen zwischen 43 000 und 52 600 Franken umfasst, unabhängig vom Familienstand.
Die geschätzten Auswirkungen werden für jede Einkommensklasse und jede Personengruppe dargestellt.
Für jede Einkommensklasse und Personenkategorie sind folgende geschätzten Auswirkungen dargestellt.
- Mehr- (+) / Minderbelast. (-) aggr. [TCHF]: Summe der Erhöhungen oder Verringerungen in Tausend Schweizer Franken.
- Mehr- (+) / Minderbelast. (-) pro Steuerpfl.: Durchschnittliche Abweichung pro Person.
- Mehr- (+) / Minderbelast. (-) rel. zum Eink.: Durchschnittliche prozentuale Veränderung des Einkommens. Es handelt sich um das Einkommen nach Abzug der direkten Bundessteuer.
- Mehr- (+) / Minderbelast. (-) rel. zur Steuerbel.: Durchschnittliche Veränderung gegenüber der Steuerbelastung vor der Reform.
- Anteil mit Mehrbelastung: part des personnes de cette catégorie voient leur charge fiscale augmenter avec la réforme.
- Anteil mit Minderbelastung: part des personnes de cette catégorie qui bénéficient d’un allègement avec la réforme.
- Maximale Mehrbelast. (+) rel. zum Eink.: stärkster Anstieg, gemessen in Prozent des Nettoeinkommens nach Steuern (nach Abzug der direkten Bundessteuer).
- Maximale Minderbelast. (-) rel. zum Eink.: stärkste Entlastung in Prozent des Nettoeinkommens nach Steuern (nach Abzug der direkten Bundessteuer).
Alle Daten spiegeln Durchschnittswerte pro Kategorie wider (Einkommensklasse oder Art des Steuerpflichtigen). Innerhalb derselben Kategorie können die Auswirkungen variieren. Es handelt sich um Schätzungen.
Steuertarif
Die folgenden Grafiken zeigen den aktuellen Steuertarif für unverheiratete Personen und den Tarif für die individuelle Besteuerung nach dem Modell der direkten Bundessteuer. Die obige Grafik zeigt die Tarife für steuerbare Einkommen bis zu 900'000 Franken. Zur besseren Übersichtlichkeit zeigt die untere Grafik die Tarife für steuerbare Einkommen bis zu 300'000 Franken.
Die folgende Excel-Datei enthält die Daten, auf denen die obigen Grafiken basieren.
Grenzsteuersatz auf Zweiteinkommen
Die folgenden Grafiken zeigen die zusätzliche Steuerbelastung des zweiten Einkommens im Rahmen der direkten Bundessteuer beim Status quo und nach Umsetzung der Reform. Sie geben die Steuerbelastung an, die durch ein zusätzliches Einkommen von 5'000 Franken des zweiten Erwerbstätigen entsteht.
Beide Grafiken zeigen den Grenzsteuersatz auf das zweite Einkommen in Abhängigkeit vom ersten Einkommen:
- Belastung auf zusätzliches Zweiteinkommen ausgehend von 20 000 Franken
- Belastung auf zusätzliches Zweiteinkommen ausgehend von 40 000 Franken
Beschäftigungseffekt
Die Excel-Datei enthält die geschätzten Auswirkungen der Einführung der Individualbesteuerung im Rahmen der direkten Bundessteuer auf die Beschäftigung.
Die Szenarien basieren auf verschiedenen Annahmen zur Verhaltenselastizität, d. h. dazu, wie Personen ihre Erwerbstätigkeit als Reaktion auf eine Änderung der Steuerbelastung anpassen.
Die geschätzten Auswirkungen der Reform auf die Beschäftigung im Rahmen der direkten Bundessteuer und der Kantonssteuer liegen zwischen 10 000 und 44 000 Vollzeitäquivalenten. Dieses Ergebnis ergibt sich aus einer pauschalen Hochrechnung der geschätzten Auswirkungen für die direkte Bundessteuer.
Datengrundlage der Schätzungen
Die Schätzungen basieren auf den Statistiken zur direkten Bundessteuer, die auf den Daten des Jahres 2022 beruhen und auf das Jahr 2026 hochgerechnet wurden.
Die finanziellen Auswirkungen wiederholen sich jedes Jahr und werden mit dem Wachstum der Bevölkerung und der Einkommen im Laufe der Jahre zunehmend an Bedeutung gewinnen.
Die Steuerstatistik des Bundes umfasst alle in der Schweiz steuerpflichtigen natürlichen Personen. Sie liefert jedoch keine Informationen über die Einkommensverteilung zwischen Ehepartnern.
Diese Aufteilung wurde daher anhand von kantonalen Steuerdaten geschätzt, die 2015 im Rahmen der Studie «Wirtschaftliche Situation von Personen im Erwerbs- und Rentenalter» (WiSiER) einmalig erhoben wurden.
Zugrundeliegendes Einkommenskonzept
Um die Auswirkungen der Reform darzustellen, verwenden die Grafiken und Tabellen ein spezifisches Einkommenskonzept. Es entspricht dem steuerpflichtigen Einkommen, in das Folgendes einbezogen ist:
- Der Versicherungsabzug
- Der Kinderabzug
- Und, im Status quo für verheiratete Paare, der Abzug für Verheiratete sowie der Doppelverdienerabzug.
Dieses Einkommen liegt:
- in der Regel niedriger als das Bruttoeinkommen (das alle Komponenten ohne Abzüge umfasst)
- aber höher als das steuerpflichtige Einkommen, da bestimmte Abzüge hinzugerechnet werden, um einen kohärenten Vergleich zu ermöglichen.
Die Verwendung dieses Einkommenskonzepts ergibt sich aus den in der Bundessteuerstatistik verfügbaren Daten, die es nicht ermöglichen, alle Komponenten des Bruttoeinkommens zu rekonstruieren.
Ausgleich der Folgen der kalten Progression
Die vom Parlament am 20. Juni 2025 verabschiedete Vorlage sieht eine Bestimmung vor, wonach ab dem Zeitpunkt der Schlussabstimmung bis zum Inkrafttreten die Folgen der kalten Progression auszugleichen sind. Dieser Ausgleich erfordert eine Anpassung von Tarif und Abzügen an die Preisentwicklung. Die dargestellten Schätzungen beinhalten den Ausgleich der kalten Progression von 2025 bis 2026. Die relevante Inflationsrate betrug rund 0,1 % (Stand Juni 2025 gegenüber Vorjahresmonat), weshalb die Anpassung gering war.
Weitere Hinweise zu den Schätzmethoden
Weitere Informationen zu den Schätzungen finden Sie in der Botschaft des Bundesrats vom 21. Februar 2024 (insbesondere Kapitel 6.7 «Auswirkungen»).
Weitere Informationen zur Schätzung der Auswirkungen auf die Beschäftigung finden Sie in Kapitel 5.5 «Auswirkungen auf die Beschäftigung» des Vernehmlassungsentwurfs des Bundesrats vom 2. Dezember 2022.
Die hier vorgestellten Methoden zur Abschätzung der Auswirkungen sind gegenüber dem Vernehmlassungsentwurf und der Botschaft unverändert geblieben.
Die Ergebnisse der Schätzungen sind nicht mehr dieselben. Dafür gibt es zwei Gründe:
- Der vom Parlament verabschiedete Entwurf entspricht weder dem Vernehmlassungsentwurf noch dem in der Botschaft vorgestellten Entwurf. Im Vergleich zum Entwurf in der Botschaft hat das Parlament eine Tarifanpassung vorgenommen.
- Die hier vorgestellten Schätzungen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten für 2022 und sind auf das Jahr 2026 hochgerechnet. Die Darstellungen im Vernehmlassungsentwurf und in der Botschaft basieren auf früheren Daten.
Archiv
Hinweis: Es kann gegenüber den Gesetzestexten der Botschaftsvorlage vom 21. Februar 2024 Rundungsdifferenzen geben.
Kontakt
Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV
Hauptabteilung Steuerpolitik
Eigerstrasse 65
3003 Bern