Fragen & Antworten zum AIA-Qualifikationsgremium

Das Qualifikationsgremium der AIA beschäftigt sich mit Fragen des internationalen Steuerrechts. Hier sind einige Auslegungsfragen und ihre Antworten aufgeführt.

Die bis zum 1. Januar 2026 behandelten Fragen und Antworten des AIA-Qualifikationsgremiums sind neu in Anhang 4 der AIA-Wegleitung enthalten, mit Ausnahme der FAQ «Umsetzungsfragen bei einer Aufhebung von Artikel 1 AIAV», die entfernt wurde.

Seit dem 1. Januar 2026 beantwortete Fragen und Antworten des AIA-Qualifikationsgremiums werden auf der Website der ESTV veröffentlicht.

• Behandlung von Darlehensrückzahlungen im Zusammenhang mit Trusts

  Frage:

  Bei einem Trust, der ein Finanzinstitut gemäss Ziffer 2.1.3 b der Wegleitung Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten ist, ist der Settlor in einem meldepflichtigen Staat ansässig. Weiter besteht ein Darlehensvertrag zwischen dem Trust und dem Settlor, ungeachtet seiner Kapazität als Settlor des Trusts.

  (1) Stellt das Darlehen zwischen dem Trust und dem Settlor (Darlehensgeber) eine Fremdkapitalbeteiligung dar und demzufolge ein Finanzkonto gemäss Abschnitt VIII Unterabschnitt C (1)(a) GMS?

  (2) Wenn das Darlehen eine Fremdkapitalbeteiligung darstellt, in welcher Kategorie müssen Darlehensrückzahlungen gemeldet werden?

  Antwort :

  (1) Ja.

  (2) Kapitalrückzahlungen Darlehensrückzahlungen sind entweder als Veräusserungs- oder Rückkaufserlöse (CRS503 im CRS-XML-Schema) oder als «andere Einkünfte» (CRS504 im CRS-XML-Schema) zu melden.

• Rücktauschbarkeit von Stablecoins

  Frage:

  Erfüllen Stablecoins von schweizerischen Emittenten die Voraussetzung «das Produkt ist gemäss den Regulierungsvorschriften, denen der Emittent unterliegt, auf Anfrage des Inhabers des Produkts jederzeit zum Nennwert gegen dieselbe Fiat-Währung rücktauschbar» (vgl. Abschnitt VIII Unterabschnitt A(9)(e) GMS)?

  Antwort :

  Stablecoins von schweizerischen Emittenten qualifizieren regelmässig als bankenrechtliche Einlage aufgrund des jederzeitigen Einlösungsanspruchs gegenüber dem Emittenten. Wird eine solche bankenrechtliche Einlage bejaht, handelt es sich um eine Entgegennahme von Publikumseinlagen gemäss Artikel 5 Absatz 1 der Verordnung über die Banken und Sparkassen (SR 952.02; BankV), sofern keine Ausnahme Anwendung findet. Die Definition und herrschende Auslegung der Publikumseinlage als Verbindlichkeit schliesst eine Rückzahlungsverpflichtung mit ein. Eine bankenrechtliche Einlage gemäss Artikel 5 Absatz 1 BankV erfüllt dahingehend die Voraussetzung «das Produkt ist gemäss den Regulierungsvorschriften jederzeit zum Nennwert gegen dieselbe Fiat-Währung rücktauschbar».

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