Mehrwertsteuerpflicht für Selbstständige und Unselbständige

Dies ist eine Kurzinformation zur Steuerpflicht bei der Mehrwertsteuer für selbstständige oder unselbstständige Tätigkeiten.

Die Tätigkeit von Verwaltungsräten, Stiftungsräten oder ähnlichen Funktionsträgern gilt als unselbstständige Erwerbstätigkeit. Ansonsten bestimmt das MWSTG nicht näher, wer als selbstständig bzw. als unselbstständig zu gelten hat, weshalb zur Konkretisierung des Begriffs der Selbstständigkeit auch auf die zu diesem Gesetz bestehende Rechtsprechung und Lehre zurückgegriffen werden muss.

Danach ist selbstständig, wer nicht angestellt ist, nach aussen im eigenen Namen auftritt und Umsätze abwickelt. 

Detailliertere Informationen rund um die Steuerpflicht sind in den Webpublikationen zu finden:

• MWST-Info 02 Steuerpflicht

Fragen & Antworten zur Steuerpflicht für selbständige oder unselbständige Tätigkeiten

• Was sind Indizien für eine selbstständige Tätigkeit?

  Anzeichen für eine selbstständige Tätigkeit sind:

  • die Vornahme erheblicher Investitionen;
  • eigene Geschäftsräumlichkeiten;
  • die Beschäftigung von eigenem Personal;
  • das Tragen des Unternehmerrisikos;
  • das Tragen der Verantwortung nach aussen;
  • die Haftung für den Arbeitserfolg;
  • das Auftreten im eigenen Namen;
  • die Gewinnbeteiligung bzw. das Verlustrisiko;
  • die Freiheit, eine Arbeit zu übernehmen oder abzulehnen;
  • die arbeitsorganisatorische Unabhängigkeit.

  Die Art der Abrechnung der Sozialversicherungsbeiträge bildet ebenfalls ein nicht unbedeutendes, aber allein nicht ausschlaggebendes Indiz.

• Beispiele zur Beurteilung einer Tätigkeit oder eines Auftrags nach Selbständigkeit oder Unselbständigkeit aus Sicht der MWST?

• Kann eine Person sowohl eine selbständige als auch eine unselbständige Tätigkeit ausüben?

  Aus Sicht der Mehrwertsteuer ist es durchaus möglich, dass eine Person einerseits Arbeiten im Angestelltenverhältnis verrichtet, andererseits selbstständig tätig und damit u. U. steuerpflichtig ist.

  Im Zweifelsfalle ist es möglich, der Hauptabteilung Mehrwertsteuer eine Kopie der Arbeitsverträge, von Lohnausweisen sowie Rechnungen zur Stellungnahme zu unterbreiten.

Gesetz und Verordnung

• 641.20 - Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)
• 641.201 - Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV)

Links

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Mehrwertsteuer abmelden - Wegfall der obligatorischen Steuerpflicht (Löschung)

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