Erhöhung des Höchstbetrags für den Abzug der Kinderbetreuungskosten: erste Erkenntnisse
Bern, 12.11.2026 — Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat eine Studie durchgeführt, um die Auswirkungen der per 1. Januar 2023 erfolgten Erhöhung des Höchstbetrags für den Abzug der Kosten für die Drittbetreuung von Kindern bei der direkten Bundessteuer von 10'100 auf 25'000 Franken pro Kind zu untersuchen. Die Analyse basiert auf einem Vergleich der Steuerdaten der Jahre 2022 und 2023 aus 24 Kantonen und zeigt insbesondere deutliche Unterschiede zwischen den Kantonen hinsichtlich der Auswirkungen der Reform. Sie macht deutlich, dass die Erhöhung des Höchstbetrags die bereits zuvor beobachteten kantonalen Unterschiede bei den abgezogenen Beträgen verstärkt hat.
Insgesamt zeigen die Ergebnisse, dass die Reform zu höheren Abzugsbeträgen geführt hat, ohne dass sich die Häufigkeit der Inanspruchnahme dieses Abzugs wesentlich verändert hätte. So stieg der durchschnittliche Abzug der Steuerpflichtigen, die diesen geltend machten, um 21,6 Prozent. Gleichzeitig erhöhte sich der Anteil der Steuerpflichtigen mit Kindern, die Betreuungskosten geltend machten, nur leicht von 24 auf 25 Prozent. Der Anteil der Steuerpflichtigen, die den maximalen Abzug ausschöpften, ging hingegen deutlich zurück: von rund 3,6 auf 0,5 Prozent.
Die stärksten Zunahmen verzeichneten Steuerpflichtige mit den höchsten Einkommen sowie bestimmte Kantone, in denen die Abzüge bereits zuvor am höchsten waren. Dadurch wurden die Unterschiede zwischen den Gruppen von Steuerpflichtigen und insbesondere zwischen den Kantonen verstärkt. Die Analysen zeigen zudem, dass die kantonalen Unterschiede die Entwicklung der abgezogenen Beträge stärker beeinflussen als die Einkommensunterschiede. Dieses Ergebnis unterstreicht die Bedeutung der kantonalen Dimension für die Auswirkungen der Reform, ohne dass sich deren Ursachen zum jetzigen Zeitpunkt genauer bestimmen lassen.