Taxation of married couples and families

Il Parlamento intende passare all’imposizione individuale in ambito di imposta sul reddito e sulla sostanza. Nell’imposizione individuale i coniugi non vengono più tassati congiuntamente, bensì separatamente.

Individual taxation

On 8 March 2026, voters will vote on the Federal Act on Individual Taxation. The Act stipulates that all persons – regardless of their marital status – will be taxed individually.

Joint taxation

On 27 March 2024, the Centre Party submitted a popular initiative entitled “Ja zu fairen Bundessteuern auch für Ehepaare – Diskriminierung der Ehe endlich abschaffen!”. It calls for married couples to be taxed jointly and not disadvantaged compared to other taxpayers.

L’essenziale in breve

Allo stato attuale i coniugi vengono tassati congiuntamente e le persone non sposate individualmente. Per determinare l’onere fiscale delle coppie sposate si sommano i redditi dei due coniugi, mentre per le persone non sposate è determinante il reddito individuale. In un sistema progressivo di imposizione sul reddito ciò causa una disparità di trattamento tra persone sposate e non. La ripartizione del reddito tra i coniugi fa la differenza: in caso di disparità nella ripartizione del reddito, spesso l’onere fiscale dei coniugi è inferiore a quello delle coppie non sposate a parità di condizioni economiche. Se invece il reddito è suddiviso in maniera uniforme, per i coniugi possono risultare oneri supplementari.

La legge federale sull’imposizione individuale proposta dal Consiglio federale prevede il passaggio dall’imposizione congiunta all’imposizione individuale dei coniugi. Ciò consentirà di conseguire un’imposizione neutrale dal profilo dello stato civile e di eliminare le disparità di trattamento esistenti tra persone coniugate e persone non coniugate. Con il passaggio all’imposizione individuale vengono migliorati gli incentivi a svolgere un’attività lucrativa per il coniuge che consegue il secondo reddito nelle coppie sposate, motivo per cui si prevedono effetti occupazionali positivi. Questo perché con l’avvio di una seconda attività lucrativa o l’aumento del secondo reddito, l’onere fiscale per il reddito secondario è minore.

Situazione iniziale

Negli ultimi anni il Consiglio federale ha tentato a più riprese di eliminare la penalizzazione fiscale delle coppie sposate rispetto alle coppie di concubini in ambito di imposta federale diretta in parte ancora esistente. Solo parte di questi tentativi ha avuto un successo politico. Nell’ultima riforma proposta finora, il Governo aveva presentato il modello «tariffa multipla con calcolo alternativo dell’imposta» (18.034), che le Camere hanno respinto nel dicembre del 2019 incaricandolo di sottoporre dei modelli alternativi.

Nella sessione autunnale del 2020 il Parlamento ha deciso di includere nel programma di legislatura 2019–2023 l’adozione di un messaggio sull’introduzione dell’imposizione individuale.

L’8 settembre 2022 è stata depositata l’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)».

Il 21 febbraio 2024 il Consiglio federale ha adottato il messaggio concernente l’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)» e il controprogetto indiretto (Legge federale sull’imposizione individuale)¹.

Il disegno di legge federale sull’imposizione individuale funge da controprogetto indiretto all’iniziativa popolare «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)», che il Consiglio federale raccomanda di respingere.

¹ 24.026 | «Per un’imposizione individuale a prescindere dallo stato civile (Iniziativa per imposte eque)». Iniziativa popolare e controprogetto indiretto (Legge federale sull’imposizione individuale) | Oggetto del Consiglio federale | Il Parlamento svizzero

Misure centrali

Il disegno di legge federale sull’imposizione individuale prevede le seguenti misure per quanto riguarda l’imposta federale diretta:

principio: i proventi e i valori patrimoniali dei coniugi dovranno essere ripartiti in funzione dei rapporti di diritto civile come succede già oggi per le coppie non sposate;
per i genitori: in ambito di imposta federale diretta la deduzione per i figli passa da 6700 franchi a 12 000 franchi a figlio, poiché il passaggio all’imposizione individuale riduce l’effetto di sgravio della deduzione per le coppie di coniugi;
il progetto prevede inoltre un adeguamento della tariffa fiscale. Infatti, le aliquote d’imposta per i redditi medio-bassi saranno ridotte e quelle per i redditi molto elevati leggermente aumentate. L’obiettivo di tali adeguamenti è consentire alla riforma di esplicare un effetto di sgravio più omogeneo sulle classi di reddito;
l’introduzione dell’imposizione è prevista a tutti i livelli statali.

Ripercussioni finanziarie

Per l’anno fiscale 2024 il Consiglio federale ipotizza minori entrate in ambito di imposta federale diretta pari a circa 1 miliardo di franchi all’anno, se l’imposizione individuale verrà introdotta secondo i parametri definiti dal Consiglio federale stesso. Delle minori entrate, il 78,8 per cento (ca. fr. 800 mio.) sarebbe a carico della Confederazione e il 21,2 per cento (ca. fr. 200 mio.) a carico dei Cantoni.

I Cantoni dovranno trasporre l’imposizione individuale anche nel proprio diritto. Le ripercussioni finanziarie dipendono dal modo in cui è impostata la riforma nel diritto cantonale, in particolare per quel che riguarda la tariffa. A causa dell’autonomia tariffaria dei Cantoni, la Confederazione non può imporre loro alcuna prescrizione in materia. Pertanto il Consiglio federale non può esprimersi sulle ripercussioni finanziarie che si produrranno nei Cantoni e nei Comuni.

Un’ulteriore iniziativa popolare sull’imposizione delle coppie

Il 27 marzo 2024 il Gruppo del Centro ha depositato l’iniziativa popolare «Sì a imposte federali eque anche per i coniugi – Basta con la discriminazione del matrimonio!».

Con decisione del 16 aprile 2024, la Cancelleria federale ne ha constatato la riuscita formale con 101 382 firme valide.

L’iniziativa chiede che nel calcolo dell’imposta federale diretta il reddito dei coniugi venga cumulato, senza svantaggiare i coniugi rispetto agli altri contribuenti. Se dopo l’eventuale adozione di questa iniziativa popolare la trasposizione nelle leggi fiscali non dovesse avvenire entro tre anni, il Consiglio federale deve stabilire mediante ordinanza che per i coniugi, oltre alla tassazione congiunta, è effettuato un calcolo fiscale alternativo sulla base della tariffa e delle deduzioni per le persone non coniugate previste dalla legislazione sull’imposta federale diretta. Tra i due importi calcolati, è poi addebitato il minore quale ammontare dell’imposta.

Stato dei lavori

Il 25 settembre 2024 il Consiglio nazionale ha approvato il controprogetto indiretto (Legge federale sull'imposizione individuale), ha sospeso l'esame dell'iniziativa popolare fino a quando non sarà disponibile una decisione sul controprogetto indiretto e ha prorogato il termine per l'esame dell'iniziativa popolare fino all'8 marzo 2026.
La questione è ora in discussione al Consiglio degli Stati.

Il 7 marzo 2025 il Consiglio federale ha adottato il messaggio concernente l’iniziativa popolare «Sì a imposte federali eque anche per i coniugi – Basta con la discriminazione del matrimonio!». Il Consiglio federale raccomanda al Parlamento di respingere l’iniziativa senza controprogetto diretto o indiretto.

Decreto federale concernente l’iniziativa popolare

Messaggio concernente l’iniziativa popolare «Sì a imposte federali eque anche per i coniugi – Basta con la discriminazione del matrimonio!»

Documentazione

2022

Grafici e tabelle Excel

2021

2011 - 2016

Bericht der Eidgenössischen Steuerverwaltung betreffend steuerliche Behandlung der Kinderdrittbetreuungskosten (PDF, 248 kB, 02.11.2021)
Bericht der ESTV betreffend die Beseitigung der Heiratsstrafe und Erzielung ausgewogener Belastungsrelationen bei der Ehepaar- und Familienbesteuerung vom 31.08.2016 (disponibile in tedesco)
Documento di lavoro concernente gli effetti sull’occupazione degli sgravi fiscali concessi ai coniugi e ai genitori, 17.12.2015 (disponibile in tedesco)
Rapporto sulle ripercussioni relative all’introduzione dell’imposizione individuale, 24.06.2015 (disponibile in tedesco e francese)
Disparità di trattamento tra coppie sposate e coppie concubine nell’ambito dell’imposta federale diretta e trattamento fiscale dei costi di custodia dei figli da parte di terzi, 12.06.2015 (disponibile in tedesco e francese);
Rapporto nel quadro dell’iniziativa sul personale qualificato
Rapporto sulle spese per la custodia di bambini da parte di terzi e deducibilità fiscale, conclusioni tratte dai dati fiscali dei Cantoni di Argovia e Berna (PDF, 568 kB, 23.02.2022)
Rapporto concernente la transizione dal principio della tassazione secondo la capacità economica soggettiva a quello secondo la capacità economica oggettiva. Studio di fattibilità sugli aspetti di diritto fiscale e di diritto in materia di assicurazioni sociali (PDF, 709 kB, 01.11.2021)
Rapporto sul vigente sistema degli assegni familiari in relazione ai crediti d’imposta. Rapporto complementare al rapporto concernente la transizione dal principio della tassazione secondo la capacità economica soggettiva a quello secondo la capacità economica oggettiva (PDF, 56 kB, 02.11.2021)
Rapporto sulle disparità di trattamento fiscale tra coppie sposate e non sposate presso i Cantoni e la Confederazione (PDF, 566 kB, 01.11.2021)
Messaggio concernente l’iniziativa popolare «Per il matrimonio e la famiglia – No agli svantaggi per le coppie sposate», 23.10.2013
Risultati della procedura di consultazione relativa all’equità dell’imposizione delle coppie e delle famiglie, 18.04.2013
Rapporto esplicativo concernente una modifica della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) (equità dell’imposizione die coniugi e delle famiglie), 29.08.2012

2006 - 2010

Rapporto esplicativo concernente una modifica della legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD), (equità dell’imposizione dei coniugi e delle famiglie) del 29 agosto 2012
Circolare n. 30 dell’Amministrazione federale delle contribuzioni concernente l’imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) (PDF, 802 kB, 07.10.2022)
Messaggio concernente la legge federale sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli, 20.05.2009
Riassunto del rapporto sui risultati della procedura di consultazione sulla scelta del sistema nell’ambito dell’imposizione dei coniugi, 27.09.2007
Progetto per la consultazione sulla scelta del sistema nell’ambito dell’imposizione dei coniugi, 2006
Messaggio sulle misure immediate nell’ambito dell’imposizione dei coniugi, 17.05.2006

1995 - 2005

Studio del Gruppo di lavoro per l’imposizione individuale relativo all’introduzione dell’imposizione individuale nella Confederazione e nei Cantoni, compresi allegati
Rapporto dell’Amministrazione federale delle contribuzioni basato sullo studio del Gruppo di lavoro Imposizione individuale relativo all’introduzione dell’imposizione individuale nella Confederazione e nei Cantoni
Messaggio concernente il pacchetto fiscale 2001, 28.02.2001 (disponibile in tedesco e francese)
Rapporto della commissione di esperti incaricata di esaminare il sistema svizzero dell’imposizione della famiglia (commissione imposizione della famiglia)