Kreisschreiben zur Direkten Bundessteuer

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer.

Kreisschreiben Nr. 50a: Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern (PDF, 168 kB, 05.12.2023)Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern vom 05.12.2023 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 50: Unzulässiger Abzugs von Bestechungsgeldern (PDF, 249 kB, 10.10.2023)Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern an Amtsträger vom 13.07.2020 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 49: Aufwand bei Ausland-Ausland-Geschäften (PDF, 239 kB, 10.10.2023)Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften vom 13.07.2020 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 45: Quellenbesteuerung von Arbeitnehmern (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern vom 12.06.2019 (Direkte Bundessteuer)
Dieses Kreisschreiben hat die folgenden Dokumente als Anhang:

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-1: Anmeldeformular (PDF, 143 kB, 10.10.2023)Anmeldeformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-2: Mutationsformular (PDF, 133 kB, 10.10.2023)Mutationsformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-3: Abrechnungsformular (PDF, 150 kB, 10.10.2023)Abrechnung über die Quellensteuern für Lohn- und Ersatzeinkünfte (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-4: Antrag (PDF, 127 kB, 10.10.2023)Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang II: Übersicht (PDF, 175 kB, 10.10.2023)Übersicht über die nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang III: Übersicht (PDF, 79 kB, 10.10.2023)Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45: Fragen und Antworten (PDF, 230 kB, 10.10.2023)Fragen und Antworten zum Kreisschreiben Nr. 45

Kreisschreiben Nr. 44: Besteuerung nach dem Aufwand (PDF, 397 kB, 10.10.2023)Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer vom 24.07.2018 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 43: Besteuerung von Preisen, Stipendien usw. (PDF, 248 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung von Preisen, Ehrengaben, Auszeichnungen, Stipendien sowie Förderbeiträgen im Kultur-, Sport- und Wissenschaftsbereich vom 26.02.2018 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 42: Berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten (PDF, 366 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung der berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten vom 30.11.2017 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 41: Freizügigkeit in der beruflichen Vorsorge (PDF, 335 kB, 10.10.2023)Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge vom 18.09.2014 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 39: Besteuerung von Aktionärsoptionen (PDF, 237 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Aktionärsoptionen vom 23.12.2013 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 38: Grundstückverkauf von Landwirten (PDF, 535 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Kapitalgewinnen aufgrund einer Veräusserung von in der Bauzone gelegenen Grundstücken im Geschäftsvermögen von Landwirten vom 17.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 354 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen in aktualisierter Version vom 30.10.2020 (Direkte Bundessteuer). Dieses Kreisschreiben hat mehrere Dateien als Anhang

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang V: Elektronische Musterbescheinigungen (PDF, 367 kB, 10.10.2023)Elektronische Musterbescheinigung (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37A: Mitarbeiterbeteiligungen beim Arbeitgeber (PDF, 595 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen bei der Arbeitgeberin vom 04.05.2018 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 326 kB, 10.10.2023)Ursprüngliche Version des Kreisschreibens Nr. 37 zur Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang I: Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 118 kB, 10.10.2023)Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang II: Fallbeispiele (PDF, 148 kB, 10.10.2023)Fallbeispiele zur Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang III: Musterbescheinigungen (PDF, 231 kB, 10.10.2023)Musterbescheinigungen zum Thema Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang IV: Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung (PDF, 182 kB, 10.10.2023)Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 36: Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel (PDF, 254 kB, 10.10.2023)Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel vom 27.07.2012 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 35: Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen (PDF, 91 kB, 10.10.2023)Besteuerung konzessionierter Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen vom 02.12.2011 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 32: Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (PDF, 395 kB, 10.10.2023)Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 23.12.2010 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr 31: Aufschubstatbestand bei Verpachtung (PDF, 345 kB, 10.10.2023)Landwirtschaftliche Betriebe - Aufschubstatbestand bei Verpachtung vom 22.12.2010 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 30: Ehepaar- und Familienbesteuerung (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 21.12.2010 (Direkte Bundessteuer)
Im Dokument sind bereits die beiden folgenden Beilagen enthalten.
- Übersicht über die Familienkonstellationen
- Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen

Kreisschreiben Nr. 29c: KEP (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2022 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29b: KEP (PDF, 583 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2019 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29a: KEP neues Rechnungslegungsrecht (PDF, 396 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip neues Rechnungslegungsrecht vom 09.09.2015 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29: KEP altes Rechnungslegungsrecht (PDF, 381 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht vom 09.12.2010 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 28: Besteuerung der Liquidationsgewinne (PDF, 574 kB, 10.10.2023)Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit vom 03.11.2010 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 27: Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen (PDF, 354 kB, 10.10.2023)Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 17.12.2009 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 26; Version vom 6. Februar 2024: Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit (PDF, 155 kB, 06.02.2024)Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II vom 06.02.2024 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 26: Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit (PDF, 267 kB, 10.10.2023)Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II vom 16.12.2009 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 25: Kollektive Kapitalanlagen (Direkte Bundessteuer) (PDF, 349 kB, 10.10.2023)Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger vom 23.02.2018 (Direkte Bundessteuer)
- Anhänge siehe Kreisschreiben Nr. 24: Kollektive Kapitalanlagen

Kreisschreiben Nr. 23: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2008 (PDF, 526 kB, 10.10.2023)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer)
Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang:
- Beispiele 1 - 5

Kreisschreiben Nr. 23 Beilage: Spartenrechnung (XLS, 42 kB, 10.10.2023)Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23 vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 23a: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2020 (PDF, 342 kB, 10.10.2023)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 31.01.2020 (Direkte Bundessteuer)
Zu diesem Kreisschreiben gehört die nachfolgende Beilage:

Kreisschreiben Nr. 23a Beilage: Spartenrechnung (XLS, 69 kB, 10.10.2023)Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23a vom 31. Januar 2020 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 22: Teilbesteuerung im Privatvermögen (PDF, 279 kB, 10.10.2023)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs vom 16.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 22a: Teilbesteuerung im Privatvermögen (PDF, 244 kB, 10.10.2023)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs vom 31.01.2020 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 20: Besteuerung von Trusts (PDF, 342 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Trusts vom 27.03.2008 (Direkte Bundessteuer)
Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang:
- Kreisschreiben Nr. 30 der SSK vom 22. August 2007

Kreisschreiben Nr. 19: Leasinggeschäfte mit Liegenschaften (PDF, 213 kB, 10.10.2023)Leasinggeschäfte mit gewerblichen oder industriellen Liegenschaften vom 06.02.2008 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 18: Steuerliche Behandlung der Säule 3a (PDF, 266 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a, aktualisierte Version vom 17.07.2008 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 17: Wohneigentumsförderung (PDF, 59 kB, 10.10.2023)Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge vom 03.10.2007 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 16: Unzulässiger Abzug von Bestechungsgeldern (PDF, 33 kB, 10.10.2023)Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern vom 13.07.2007 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 15: Obligationen und derivative Finanzinstrumente (PDF, 825 kB, 10.10.2023)Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben vom 03.10.2017 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)
Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge:
- Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte
- Anhang II: Beispiele
- Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009
- Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006

Kreisschreiben Nr. 14: Indirekte Teilliquidation (PDF, 222 kB, 10.10.2023)Verkauf von Beteiligungsrechten aus dem Privat- in das Geschäftsvermögen eines Dritten ("indirekte Teilliquidation") vom 06.11.2007 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 13: Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft (PDF, 350 kB, 10.10.2023)Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer vom 01.01.2018 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 11: Krankheits- und Unfallkosten (PDF, 271 kB, 10.10.2023)Abzug von Krankheits- und Unfallkosten sowie von behinderungsbedingten Kosten vom 31.08.2005 (Direkte Bundessteuer)
Zu diesem Kreisschreiben gehört der folgende Anhang:

Kreisschreiben Nr. 11 Beilage: Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen (PDF, 120 kB, 10.10.2023)Abzug von behinderungsbedingten Kosten - Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen
(Musterfragebogen als Beilage zum KS Nr. 11 vom 31. August 2005) (direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 5a: Umstrukturierungen (PDF, 4 MB, 10.10.2023)Umstrukturierungen vom 01.02.2022 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 5: Umstrukturierungen (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Umstrukturierungen vom 01.06.2004 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)
Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge:
- Beispiele
- Gesetzestexte

Kreisschreiben Nr. 4: Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften (PDF, 139 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften vom 19.03.2004 (direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)
- Englischer Text siehe Rückseite

W03-001D vom 03.10.2002 (PDF, 168 kB, 10.10.2023)Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers
- Anhang Beispiele 1 - 6

W02-008D vom 18.12.2001 (PDF, 226 kB, 10.10.2023)Internationale Steuerausscheidung von Principal-Gesellschaften

W01-006D vom 06.06.2001 (PDF, 62 kB, 10.10.2023)Verordnung über die pauschale Steueranrechnung
- Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001
- Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001
(Gilt nur noch für Sachverhalte bis 31.12.2019)

W99-005D vom 19.08.1999 (PDF, 413 kB, 10.10.2023)Unternehmenssteuerreform 1997 - Neuregelung des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte
- Schematische Darstellung der Rückwirkungsproblematik von Art. 70a VStG im Zusammenhang mit Art. 4a VStG
- Form. 103 / 110

W97-006D vom 06.06.1997 (PDF, 146 kB, 10.10.2023)Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

W95-028D vom 29.01.1996 (PDF, 42 kB, 10.10.2023)Der Bezug der direkten Bundessteuer
- Verordnung des Eidg. Finanzdepartements vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (SR 642.124, AS 1993 717)
- Anhänge vom 29.11.1994 und 7.12.1995 zur vorerwähnten Verordnung mit den Zinssätzen für die Kalenderjahre 1995 (AS 1994 2786) und 1996 (AS 1995 5460)

W95-026D vom 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 10.10.2023)Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit
- Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (SR 642.118.1, AS 1993 1363)
- Anhang vom 29.6.1994 zur vorerwähnten Verordnung mit den Pauschalansätzen für die Bemessungsjahre 1993-96 (AS 1994 1673)

W95-024D vom 30.06.1995 (PDF, 25 kB, 10.10.2023)Kapitalversicherungen mit Einmalprämie

W95-021D vom 07.04.1995 (PDF, 95 kB, 10.10.2023)Das Nachsteuer- und das Steuerstrafrecht nach dem DBG

W95-019D vom 07.03.1995 (PDF, 27 kB, 10.10.2023)Auskunfts-, Bescheinigungs- und Meldepflicht im DBG

W95-012D vom 08.07.1994 (PDF, 22 kB, 10.10.2023)Steuerbefreiung juristischer Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke (Art. 56 Bst. g DBG) oder Kultuszwecke (Art. 56 Bst. h DBG) verfolgen; Abzugsfähigkeit von Zuwendungen (Art. 33 Abs. 1 Bst. i und Art. 59 Bst. c DBG)

W95-011D vom 08.06.1994 (PDF, 9 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Leistungen aus Militärversicherung

W95-009D vom 03.12.1993 (PDF, 34 kB, 10.10.2023)Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer

Kreisschreiben Nr. 3; Version vom 7. Februar 2024: Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft (PDF, 186 kB, 07.02.2024)Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft aufgrund des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 07.02.2024 (Direkte Bundessteuer)

W95-003D vom 25.11.1992 (PDF, 22 kB, 10.10.2023)Neuerungen für die Land und Forstwirtschaft aufgrund des DBG
- Merkblatt A 1993
- Merkblatt B 1993

W95-002D vom 12.11.1992 (PDF, 26 kB, 10.10.2023)Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18 DBG (Ausdehnung der Kapitalgewinnsteuerpflicht, Übergang zur Präponderanzmethode und deren Anwendung)

W85-008D vom 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 10.10.2023)Liquidation und Löschung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften; Beendigung der Steuerpflicht

W81-004D vom 30.04.1980 (PDF, 109 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung der Entschädigung nach Artikel 334 ZGB (Lidlohn)