Kreisschreiben

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer und den Stempelabgaben.

Nicht aufgeführte Kreisschreiben sind nicht mehr gültig.

1-041-D-2014-d vom 18.09.2014 (PDF, 65 kB, 02.10.2015)Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge


1-040-V-2014-d vom 11.03.2014 (PDF, 38 kB, 02.10.2015)Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG



1-038-D-2013-d vom 17.07.2013 (PDF, 132 kB, 02.10.2015)Besteuerung von Kapitalgewinnen aufgrund einer Veräusserung von in der Bauzone gelegenen Grundstücken im Geschäftsvermögen von Landwirten


1-037-D-2012-d vom 22.07.2013 (PDF, 326 kB, 10.03.2017)Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen


1-036-D-2012-d vom 27.07.2012 (PDF, 110 kB, 02.10.2015)Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel


1-035-D-2011-d vom 02.12.2011 (PDF, 91 kB, 02.10.2015)Besteuerung konzessionierter Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen


1-034-V-2011-d vom 26.07.2011 (PDF, 186 kB, 02.10.2015)Kundenguthaben
(ersetzt das Merkblatt S-02.122.2 vom April 1999)


1-033-S-2011-d vom 04.02.2011 (PDF, 206 kB, 02.10.2015)Stempelabgabe auf Versicherungsprämien


1-032-DVS-2010-d vom 23.12.2010 (PDF, 369 kB, 02.10.2015)Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften


1-031-D-2010-d vom 22.12.2010 (PDF, 345 kB, 02.10.2015)Landwirtschaftliche Betriebe - Aufschubstatbestand bei Verpachtung


1-030-D-2010-d vom 21.12.2010 (PDF, 778 kB, 02.10.2015)Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)
- Übersicht über die Familienkonstellationen
- Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen


1-029a-DVS-2015-d vom 09.09.2015 (PDF, 399 kB, 21.01.2016)Kapitaleinlageprinzip neues Rechnungslegungsrecht

1-029-DV-2010-d vom 09.12.2010 (PDF, 363 kB, 14.10.2015)Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht


1-028-D-2010-d vom 03.11.2010 (PDF, 913 kB, 02.10.2015)Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit


1-027-D-2009-d vom 17.12.2009 (PDF, 370 kB, 02.10.2015)Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften


1-026-D-2009-d vom 16.12.2009 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II


1-025-D-2009-d vom 05.03.2009 (PDF, 132 kB, 02.10.2015)Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger
- Anhänge siehe Kreisschreiben 1-024-VS-2008-d


1-024-VS-2008-d-Schreiben vom 14.04.2010 (PDF, 73 kB, 02.10.2015)Sondervorschriften für inländische Dachfonds-Strukturen / Musterreporting für inlän-dische Dachfonds (Anhang VII zum Kreisschreiben Nr. 24 vom 1. Januar 2009 und An-hang IV zum Kreisschreiben Nr. 25 vom 5. März 2009)

1-024-VS-2008-d vom 01.01.2009 (PDF, 252 kB, 14.10.2015)Kollektive Kapitalanlagen als Gegenstand der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben


1-023-D-2008-d vom 17.12.2008 (PDF, 74 kB, 02.10.2015)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen
- Beispiele 1 - 5


1-022-D-2008-d vom 16.12.2008 (PDF, 42 kB, 02.10.2015)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs


1-021-V-2008-d vom 01.04.2008 (PDF, 132 kB, 02.10.2015)Belege für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften ausländischer Banken


1-020-DV-2008-d vom 27.03.2008 (PDF, 342 kB, 02.10.2015)Besteuerung von Trusts
- Kreisschreiben 30 der SSK vom 22. August 2007


1-019-D-2008-d vom 06.02.2008 (PDF, 213 kB, 02.10.2015)Leasinggeschäfte mit gewerblichen oder industriellen Liegenschaften


1-018-DV-2008-d Aktualisierte Version vom 17.07.2008 (PDF, 60 kB, 02.10.2015)Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a


1-017-D-2007-d vom 03.10.2007 (PDF, 59 kB, 02.10.2015)Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge


1-016-D-2007-d vom 13.07.2007 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern


1-015-DVS-2007-d vom 07.02.2007 (PDF, 161 kB, 02.10.2015)Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben
- Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte
- Anhang II: Beispiele
- Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009
- Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006


1-014-D-2007-d vom 06.11.2007 (PDF, 122 kB, 02.10.2015)Verkauf von Beteiligungsrechten aus dem Privat- in das Geschäftsvermögen eines Dritten ("indirekte Teilliquidation")


1-013-DVS-2006-d vom 01.09.2006 (PDF, 138 kB, 02.10.2015)Securities Lending- und Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer


1-012-S-2011-d vom 10.03.2011 (PDF, 615 kB, 02.10.2015)Umsatzabgabe
(ersetzt die Ausgabe 1-012-S-2005-d vom 20.12.2005)

1-012-S-2011-d-Schema (PDF, 75 kB, 02.10.2015)Umsatzabgabe (UA) bei derivativen Finanzinstrumenten im Sekundärmarkt


1-011-D-2005-d vom 31.08.2005 (PDF, 271 kB, 10.02.2017)Abzug von Krankheits- und Unfallkosten sowie von behinderungsbedingten Kosten
- Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen


1-010-V-2005-d vom 15.07.2005 (PDF, 94 kB, 02.10.2015)Meldeverfahren bei schweizerischen Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften basierend auf Artikel 15 Absatz 1 des Zinsbesteuerungsabkommens mit der EG (Ergänzung zu Kreisschreiben Nr. 6 vom 22.12.2004)


1-009-DV-2005-d vom 22.06.2005 (PDF, 28 kB, 02.10.2015)Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften


1-008-D-2005-d vom 21.06.2005 (PDF, 257 kB, 17.03.2017)Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel


1-006-V-2004-d vom 22.12.2004 (PDF, 54 kB, 02.10.2015)Meldeverfahren bei schweizerischen Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften
- Verordnung über die Steuerentlastung schweizerischer Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften; vom 22. Dezember 2004 (Stand am 5. Dezember 2006)
- Verordnung zum schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommen; Änderung vom 22. Dezember 2004
- Verordnung zum schweizerisch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen; Änderung vom 22. Dezember 2004


1-005-DVS-2004-d vom 01.06.2004 (PDF, 1 MB, 02.10.2015)Umstrukturierungen
- Beispiele
- Gesetzestexte


1-004-DV-2004-d vom 19.03.2004 (PDF, 23 kB, 14.10.2015)Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften
- Englischer Text siehe Rückseite


  • W03-003D vom 27.01.2003 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen
    - Merkblatt vom 20.1.2003 betreffend Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen (S-02.111)
  • W03-002D vom 14.01.2003 (PDF, 100 kB, 02.10.2015)Abzüge, Tarife und Zinssätze 2003 bei der direkten Bundessteuer
    - Neudruck der Ausgaben 1996/Post und 1997/Prae der Tabelle für die Berechnung der direkten Bundessteuer der natürlichen Personen (Form. 58c-1996/Post und 58c-1997/Prae)
    - Änderung vom 26.6.2002 des Anhangs zur Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbstständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (AS 2002 2474)
    - Änderung vom 19.11.2002 des Anhangs zur Verordnung vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (AS 2002 4055)
  • W03-001D vom 03.10.2002 (PDF, 52 kB, 02.10.2015)Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers
    - Anhang Beispiele 1 - 6
  • W02-010D vom 31.01.2002 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen
    - Merkblatt vom 28.1.2002 betreffend Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen (S-02.111)
  • W02-008D vom 18.12.2001 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Internationale Steuerausscheidung von Principal-Gesellschaften
  • W01-007D vom 17.12.2001 (PDF, 87 kB, 02.10.2015)Zinssätze, Abzüge, Ansätze und Tarife 2002 bei der direkten Bundessteuer
    - Änderung vom 28.11.2001 des Anhangs zur Verordnung vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer
    - Übersicht über Abzüge, Ansätze und Tarife für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer (Stand 1.1.2002)
  • W01-006D vom 06.06.2001 (PDF, 62 kB, 02.10.2015)Verordnung über die pauschale Steueranrechnung
    - Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001
    - Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001
  • 1-004-DV-2004-d vom 19.03.2004 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften
    - Englischer Text siehe Rückseite


Letzte Änderung 24.03.2017

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