Kreisschreiben

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer und den Stempelabgaben.

Nicht aufgeführte Kreisschreiben sind nicht mehr gültig.

1-044-D-2018-d vom 24.07.2018 (PDF, 397 kB, 30.07.2018)Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer


1-043-D-2018-d vom 26.02.2018 (PDF, 248 kB, 26.02.2018)Steuerliche Behandlung von Preisen, Ehrengaben, Auszeichnungen, Stipendien sowie Förderbeiträgen im Kultur-, Sport- und Wissenschaftsbereich


1-042-D-2017-d vom 30.11.2017 (PDF, 366 kB, 20.09.2018)Steuerliche Behandlung der berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten


1-041-D-2014-d vom 18.09.2014 (PDF, 335 kB, 15.09.2017)Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge


1-040-V-2014-d vom 11.03.2014 (PDF, 160 kB, 15.09.2017)Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG



1-038-D-2013-d vom 17.07.2013 (PDF, 535 kB, 29.09.2017)Besteuerung von Kapitalgewinnen aufgrund einer Veräusserung von in der Bauzone gelegenen Grundstücken im Geschäftsvermögen von Landwirten


1-037A-D-2018-d vom 04.05.2018 (PDF, 595 kB, 21.09.2018)Steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen bei der Arbeitgeberin

1-037-D-2012-d vom 22.07.2013 (PDF, 326 kB, 10.03.2017)Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen


1-036-D-2012-d vom 27.07.2012 (PDF, 254 kB, 12.05.2017)Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel


1-035-D-2011-d vom 02.12.2011 (PDF, 91 kB, 02.10.2015)Besteuerung konzessionierter Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen


1-034-V-2011-d vom 26.07.2011 (PDF, 186 kB, 02.10.2015)Kundenguthaben
(ersetzt das Merkblatt S-02.122.2 vom April 1999)


1-033-S-2011-d vom 04.02.2011 (PDF, 206 kB, 02.10.2015)Stempelabgabe auf Versicherungsprämien


1-032-DVS-2010-d vom 23.12.2010 (PDF, 395 kB, 15.05.2017)Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften


1-031-D-2010-d vom 22.12.2010 (PDF, 345 kB, 02.10.2015)Landwirtschaftliche Betriebe - Aufschubstatbestand bei Verpachtung


1-030-D-2010-d vom 21.12.2010 (PDF, 1 MB, 23.06.2017)Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)
- Übersicht über die Familienkonstellationen
- Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen


1-029a-DVS-2015-d vom 09.09.2015 (PDF, 396 kB, 21.04.2017)Kapitaleinlageprinzip neues Rechnungslegungsrecht

1-029-DV-2010-d vom 09.12.2010 (PDF, 381 kB, 15.09.2017)Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht


1-028-D-2010-d vom 03.11.2010 (PDF, 574 kB, 19.05.2017)Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit


1-027-D-2009-d vom 17.12.2009 (PDF, 354 kB, 12.05.2017)Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften


1-026-D-2009-d vom 16.12.2009 (PDF, 267 kB, 15.05.2017)Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II


1-025-D-2018-d vom 23.02.2018 (PDF, 349 kB, 23.02.2018)Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger
- Anhänge siehe Kreisschreiben 1-024-VS-2017-d


1-024-VS-2017-d vom 20.11.2017 (PDF, 552 kB, 21.11.2017)Kollektive Kapitalanlagen als Gegenstand der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben


1-023-D-2008-d vom 17.12.2008 (PDF, 526 kB, 19.05.2017)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen
- Beispiele 1 - 5


1-022-D-2008-d vom 16.12.2008 (PDF, 279 kB, 19.05.2017)Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs


1-021-V-2008-d vom 01.04.2008 (PDF, 132 kB, 02.10.2015)Belege für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften ausländischer Banken


1-020-DV-2008-d vom 27.03.2008 (PDF, 342 kB, 02.10.2015)Besteuerung von Trusts
- Kreisschreiben 30 der SSK vom 22. August 2007


1-019-D-2008-d vom 06.02.2008 (PDF, 213 kB, 02.10.2015)Leasinggeschäfte mit gewerblichen oder industriellen Liegenschaften


1-018-DV-2008-d Aktualisierte Version vom 17.07.2008 (PDF, 266 kB, 15.05.2017)Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a


1-017-D-2007-d vom 03.10.2007 (PDF, 59 kB, 02.10.2015)Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge


1-016-D-2007-d vom 13.07.2007 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern


1-015-DVS-2017-d vom 03.10.2017 (PDF, 825 kB, 03.10.2017)Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben
- Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte
- Anhang II: Beispiele
- Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009
- Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006


1-014-D-2007-d vom 06.11.2007 (PDF, 222 kB, 15.05.2017)Verkauf von Beteiligungsrechten aus dem Privat- in das Geschäftsvermögen eines Dritten ("indirekte Teilliquidation")


1-013-DVS-2018-d vom 01.01.2018 (PDF, 350 kB, 29.12.2017)Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer


1-012-S-2011-d vom 10.03.2011 (PDF, 460 kB, 15.05.2017)Umsatzabgabe
(ersetzt die Ausgabe 1-012-S-2005-d vom 20.12.2005)

1-012-S-2011-d-Schema (PDF, 75 kB, 02.10.2015)Umsatzabgabe (UA) bei derivativen Finanzinstrumenten im Sekundärmarkt

Mitteilung betreffend Umsatzabgabe (PDF, 75 kB, 17.02.2017)Klassifizierung von steuerbaren Urkunden


1-011-D-2005-d vom 31.08.2005 (PDF, 271 kB, 10.02.2017)Abzug von Krankheits- und Unfallkosten sowie von behinderungsbedingten Kosten
- Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen


1-010-V-2005-d vom 15.07.2005 (PDF, 94 kB, 02.10.2015)Meldeverfahren bei schweizerischen Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften basierend auf Artikel 15 Absatz 1 des Zinsbesteuerungsabkommens mit der EG (Ergänzung zu Kreisschreiben Nr. 6 vom 22.12.2004)


1-009-DV-2005-d vom 22.06.2005 (PDF, 28 kB, 02.10.2015)Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften


1-008-D-2005-d vom 21.06.2005 (PDF, 257 kB, 17.03.2017)Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel


1-006-V-2004-d vom 22.12.2004 (PDF, 52 kB, 23.06.2017)Meldeverfahren bei schweizerischen Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften
- Verordnung über die Steuerentlastung schweizerischer Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen ausländischer Gesellschaften; vom 22. Dezember 2004 (Stand am 5. Dezember 2006)
- Verordnung zum schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommen; Änderung vom 22. Dezember 2004
- Verordnung zum schweizerisch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen; Änderung vom 22. Dezember 2004


1-005-DVS-2004-d vom 01.06.2004 (PDF, 1 MB, 07.04.2017)Umstrukturierungen
- Beispiele
- Gesetzestexte


1-004-DV-2004-d vom 19.03.2004 (PDF, 23 kB, 14.10.2015)Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften
- Englischer Text siehe Rückseite


W03-003D vom 27.01.2003 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen
- Merkblatt vom 20.1.2003 betreffend Zinssätze für die Berechnung der geldwerten Leistungen (S-02.111)


W03-002D vom 14.01.2003 (PDF, 100 kB, 02.10.2015)Abzüge, Tarife und Zinssätze 2003 bei der direkten Bundessteuer
- Neudruck der Ausgaben 1996/Post und 1997/Prae der Tabelle für die Berechnung der direkten Bundessteuer der natürlichen Personen (Form. 58c-1996/Post und 58c-1997/Prae)
- Änderung vom 26.6.2002 des Anhangs zur Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbstständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (AS 2002 2474)
- Änderung vom 19.11.2002 des Anhangs zur Verordnung vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (AS 2002 4055)


W03-001D vom 03.10.2002 (PDF, 168 kB, 21.07.2017)Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers
- Anhang Beispiele 1 - 6


W02-008D vom 18.12.2001 (PDF, 226 kB, 16.11.2018)Internationale Steuerausscheidung von Principal-Gesellschaften


W01-006D vom 06.06.2001 (PDF, 62 kB, 02.10.2015)Verordnung über die pauschale Steueranrechnung
- Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001
- Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001


W99-005D vom 19.08.1999 (PDF, 413 kB, 02.10.2015)Unternehmenssteuerreform 1997 - Neuregelung des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte
- Schematische Darstellung der Rückwirkungsproblematik von Art. 70a VStG im Zusammenhang mit Art. 4a VStG
- Form. 103 / 110


W97-006D vom 06.06.1997 (PDF, 146 kB, 24.02.2017)Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften


W95-028D vom 29.01.1996 (PDF, 42 kB, 02.10.2015)Der Bezug der direkten Bundessteuer
- Verordnung des Eidg. Finanzdepartements vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (SR 642.124, AS 1993 717)
- Anhänge vom 29.11.1994 und 7.12.1995 zur vorerwähnten Verordnung mit den Zinssätzen für die Kalenderjahre 1995 (AS 1994 2786) und 1996 (AS 1995 5460)


W95-026D vom 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 02.10.2015)Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit
- Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (SR 642.118.1, AS 1993 1363)
- Anhang vom 29.6.1994 zur vorerwähnten Verordnung mit den Pauschalansätzen für die Bemessungsjahre 1993-96 (AS 1994 1673)


W95-024D vom 30.06.1995 (PDF, 25 kB, 02.10.2015)Kapitalversicherungen mit Einmalprämie


W95-021D vom 07.04.1995 (PDF, 95 kB, 02.10.2015)Das Nachsteuer- und das Steuerstrafrecht nach dem DBG


W95-019D vom 07.03.1995 (PDF, 27 kB, 02.10.2015)Auskunfts-, Bescheinigungs- und Meldepflicht im DBG


W95-012D vom 08.07.1994 (PDF, 22 kB, 02.10.2015)Steuerbefreiung juristischer Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke (Art. 56 Bst. g DBG) oder Kultuszwecke (Art. 56 Bst. h DBG) verfolgen; Abzugsfähigkeit von Zuwendungen (Art. 33 Abs. 1 Bst. i und Art. 59 Bst. c DBG)


W95-011D vom 08.06.1994 (PDF, 9 kB, 02.10.2015)Besteuerung von Leistungen aus Militärversicherung


W95-009D vom 03.12.1993 (PDF, 34 kB, 02.10.2015)Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer


W95-003D vom 25.11.1992 (PDF, 22 kB, 02.10.2015)Neuerungen für die Land und Forstwirtschaft aufgrund des DBG
- Merkblatt A 1993
- Merkblatt B 1993


W95-002D vom 12.11.1992 (PDF, 26 kB, 02.10.2015)Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18 DBG (Ausdehnung der Kapitalgewinnsteuerpflicht, Übergang zur Präponderanzmethode und deren Anwendung)


W85-008D vom 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 02.10.2015)Liquidation und Löschung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften; Beendigung der Steuerpflicht


W81-004D vom 30.04.1980 (PDF, 14 kB, 02.10.2015)Steuerliche Behandlung der Entschädigung nach Artikel 334 ZGB (Lidlohn)


Letzte Änderung 16.11.2018

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