Nein, im Gegensatz zu den Ueberseedepartementen (Guadeloupe, Guyanne française, Martinique et Réunion ) zählen die Ueberseeterritorien Frankreichs nicht zum EU-Raum.
1. Zählen die Uebersee-Territorien von Frankreich (Polynésie française, Nouvelle-Calédonie) zum EU-Raum?
2. Unterliegen Zinsen der EUROFIMA, Basel, die nicht vom schweizerischen Verrechnungssteuerabzug betroffen sind, der EU-Zinsbesteuerung
3. Welche Dokumente sind erforderlich, um gemäss Randziffer 37 «Resident but not domiciled» der Wegleitung zur EU Zinsbesteuerung vom Rückbehalt befreit zu sein?
4. Sind vorbelastete Quellensteuern prozentual oder betragsmässig vom EU Rückbehalt in Abzug zu bringen?
5. Die Zinsbesteuerung trat am 1.7.05 in Kraft. Ist der Zins ab 1. Juli zu berechnen oder erst ab 2. Juli?
6. Sind unverzinsliche Forderungen im Aktiven-Test (Zifff. 134) mitzurechnen?
7. Wo sind die anerkannten Datenlieferanten aufgelistet?
8. Wohnsitzbescheinigung (Ziff. 44): Welche Nachweise werden mangels behördlicher Bescheinigungen akzeptiert?
9. Eine Staatsanleihe wird nach dem 1. Juli 2005 aufgestockt, womit die Anleihe gesamthaft den bisherigen grandfathered Status verliert. Ab welchem Zeitpunkt unterliegen die Zinsen der EU-Zinsbesteuerung?
10. Eine Kundenbeziehung mit Offenlegungsauftrag wird während des Jahres saldiert, die Meldung hätte damit grundsätzlich am Ende des Jahres zu erfolgen. In diesem Zeitpunkt ist die Ansässigkeit der damals betroffenen Person jedoch ungesichert. Muss trotzdem gemeldet werden?
11. Wie wird die Zinsbesteuerung im Securities-Lending-Geschäft angewandt und wie wird die Haltedauer ermittelt?
12. Wie soll man den TIS der regelmässig für Fonds, die mehr als 40 % relevante Wertschriften besitzen, mit 0 publiziert wird, interpretieren (z. B. Valor CH 2113642 Praetor Gl Water Eq - shs Retail EUR A capitalisation)?
13. Wie soll man die TIS's (> oder = 0) der als «unbekannt» gekennzeichneten Fonds handhaben? Muss man sie ignorieren und sich auf den NAV stützen, um die EU-Zinsen zu berechnen?
14. Kann man den TIS, der beim Kauf nicht bekannt ist, als gleich 0 annehmen anstatt auf die Differenz des NAV zu besteuern?
15. Kann man Boni (z. B. Gratiszuteilungen, side poket, rebate shares, equalisation shares, usw.) von der EU-Zinsbesteuerung grundsätzlich ausnehmen? Solche Vorkommnisse betreffen oft «unbekannte» Fonds.
16. Saint Martin und Saint Barthélemy erlangten per 21. Februar 2007 den Status einer Collectivité d'outre-mer. Sind natürliche Personen, die in St. Martin und St. Barthélemy ansässig sind, weiterhin betroffene Personen?
17. Wohnsitzbescheinigung (Ziff 44): Kann ein amtlicher Ausweis einer Behörde des Mitgliedstaates als Wohnsitzbescheinigung akzeptiert werden?
18. Am 1.7.2008 tritt die Satzerhöhung von 15 % auf 20 % in Kraft. Muss man sich auf das Abschlussdatum oder das Valuta Datum abstimmen für die Anwendung des Satzes?
19. Kann die deutsche Abgeltungssteuer an die EU-Zinsbesteuerung angerechnet werden?
20. Müssen abgegebene Wohnsitzbescheinigungen erneuert werden?
21. Die Bedingungen für das Erlangen des UK-Status «taxable on remittance basis» wurden geändert. Wie ist neu betreffend die Bestätigung vorzugehen?
22. Am 31. März 2011 erlangte Mayotte (Maore) den Status eines Überseedepartementes. Wie muss die EU-Zinsbesteuerung angewendet werden?
23. Am 10. Oktober 2010 wurden die Niederländischen Antillen aufgelöst. Welche Konsequenzen ergeben sich für die EU-Zinsbesteuerung?
Im Sinne des Abkommens der Schweiz mit der EG (Art. 1 Abs. 2) sind Zinszahlungen auf Forderungen, die von in der Schweiz ansässigen Schuldnern begeben wurden oder sich auf Betriebsstätten in der Schweiz nicht ansässiger Personen beziehen, vom Steuerrückbehalt ausgeschlossen. Somit sind auch Zinszahlungen der EUROFIMA, die nicht dem Verrechnungssteuerabzug unterliegen, vom EU-Steuerrückbehalt ausgenommen.
Es muss eine Bestätigung über den Status «Resident but not domiciled» der betreffenden Person der Steuerbehörde des Wohnsitzstaates oder ein anderes beweiskräftiges Dokument vorliegen. Als solche können z. B. entsprechende Erklärungen von in Grossbritannien domizilierte Steuerberater, Treuhandgesellschaften oder Anwälte in Frage kommen.
Betroffene Personen, die in Gibraltar des Steuerstatus «Category 2» beantragt haben oder als HEPSS («High Executive Possessing Specialist Skills») qualifizieren, sind vom Rückbehalt nicht befreit.
Die vorbelasteten Quellensteuern können betragsmässig vom EU-Rückbehalt in Abzug gebracht werden.
Der Zins ist ab 1. Juli zu berechnen; der 4. Juli ergibt somit vier Tage.
Forderungen und Guthaben, die keine Verzinsung aufweisen, müssen im Aktiven-Test nicht berücksichtigt werden.
Diese sind im Anhang A der Wegleitung aufgeführt. Der Anhang A wird laufend nachgeführt.
Bestätigungen eines Anwaltsbüros, eines Treuhänders oder des Arbeitgebers werden akzeptiert, sofern die genaue Adresse mit aktuellem Datum vermerkt ist. Auf Zusehen hin sind auch andere Dokumente akzeptiert, die die Ansässigkeit zweifelsfrei nachweisen.
Die Zahlstelle wird vom Datenprovider oder vom Emittenten über die Aufstockung informiert; im Sinne von Ziff. 194 wird diese Aenderung fünf Arbeitstage nach Erhalt der Mitteilung wirksam. Nach dieser Frist gutgeschriebene oder ausbezahlte Zinsen unterliegen dem System der EU-Zinsbesteuerung nach den in der Wegleitung festgehaltenen Grundsätzen.
Zur Sicherstellung der Besteuerung bestehen folgende Vorgehensarten:
- Bei der Saldierung der Beziehung gibt die betroffene Person schriftlich Weisung, die Meldungen seien per Jahresende wie vorgesehen vorzunehmen;
- Mangels eines ausdrücklichen Auftrages wie unter a) beschrieben muss bei der Saldierung der Beziehung für die zur Meldung vorgesehenen Zinsen der Rückbehalt erhoben und auf dem ordentlichen Weg abgeliefert werden;
- Erbringt die damals betroffene Person nachträglich den Nachweis der Ansässigkeit in einem Staat ausserhalb der EU, so kann die Zahlstelle den vorgenommenen Rückbehalt erstatten (Ziff. 68).
Nur der Borger kann betroffene Person sein, da die Ausgleichszahlung an den Lender nicht der Besteuerung unterliegt. Beim Borger handelt es sich um ein Liefergeschäft. Mangels Kaufabrechnung wird die Couponsfälligkeit seit 1.7.05 oder seit letztem Coupons besteuert. Muss der Borger ein Collateral leisten, so können daraus relevante Zinsen steuerbar sein.
Der Valor CH 2113642 ist bei Telekurs als («in scope - no tax») registriert. Der Asset Test beträgt 10.34 % relevanter Wertschriften für die Zeit vom 1.5.07 bis 30.4.08. Anlagefonds sind grundsätzlich von der EU Zinsbesteuerung betroffen, dieser Valor ist jedoch von der EU-Zinsbesteuerung ausgenommen, weil der Asset Test weniger als 15 %/40 % betroffene Wertschriften ausweist.
Hier sollte man sich an die Fondsleitung wenden, da möglicherweise eine falsche Meldung an Telekurs gelangt ist.
Wenn der TIS beim Verkauf bekannt ist, kann man den fehlenden TIS beim Kauf als 0 annehmen und auf dieser Basis die EU Zinsbesteuerung berechnen.
Es handelt sich hier nicht um Zinsen im Sinne der EU-Zinsbesteuerung
Auch unter diesem Status werden diese Inseln als «régions ultra-périphériques» Mitglied der EU bleiben und somit ist die Zinsbesteuerung für die Personen, die in St. Martin und St. Barthélemy (bis 31.12.2011) ansässig sind, weiterhin anzuwenden.
EUZ - Saint Barthélemy
Mit dem Beschluss des Europäischen Rates vom 29. Oktober 2010 hat die Europäische Union den in der Beziehung zu Frankreich geänderten institutionellen Status der Insel Saint-Barthélemy auch gegenüber der Europäischen Union anerkannt. Seit dem 1. Januar 2012 zählt die Insel nicht mehr zu den Gebieten in äußerster Randlage der Union und erhält stattdessen den Status eines assoziierten überseeischen Landes oder Hoheitsgebiets Frankreichs. Der Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) gilt für die Insel mit denselben Einschränkungen wie für die anderen in Anhang II des Vertrags genannten überseeischen Gebiete. Mit dem am 17. Februar 2014 zwischen der Europäischen Union und Frankreich, im Namen von Saint-Barthélemy, geschlossenen Abkommen wird gewährleistet, dass die Insel die derzeit geltenden und künftigen EU-Rechtsvorschriften über die Besteuerung von Zinserträgen weiterhin anwendet und die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung fortführt.
Gleichwertig mit einer amtlichen Wohnsitzbescheinigung ist eine aktuelle, von einer Behörde des Mitgliedstaates (Heimatort, Botschaft, Konsulat) erstellte Bescheinigung sowie ein amtlicher Ausweis (Pass), aus welchen der Wohnsitz ersichtlich ist.
Bei Börsentransaktionen ist das Abschlussdatum massgebend. Für Zinsgutschriften ist es das Verfalldatum.
Die deutsche Abgeltungssteuer ist keine Vorbelastung im Sinne von Randziffer 109 der Wegleitung und kann somit nicht mit dem EU-Rückbehalt verrechnet werden.
Generell müssen Bescheinigungen, welche ein Fälligkeitsdatum aufweisen und abgelaufen sind (Bsp. Pässe, carte de séjour, Aufenthaltsbewilligungen usw.), erneuert werden.
Bei «banklagernd» Kunden ist nach fünf Jahren eine aktuelle Wohnsitzbescheinigung einzuholen.
Bei Kunden mit Zustelladresse kann man davon ausgehen, dass die Adresse noch stimmt wenn die Post nicht zurück kommt. Auch hier ist es angebracht ca. alle 10 Jahre den Status zu überprüfen.
Die in Folge dieser Änderung nötige Dokumentation ist im Zirkular Nr. 7694 der SBVg vom 27. Juni 2011 beschrieben.
Die französischen Überseedepartemente sind Teil des EU-Territoriums, somit sind die natürlichen Personen mit Wohnsitz in Mayotte von der EU Zinsbesteuerung betroffen.
Die Bewohner der Inseln Bonaire, Saba und St. Eustatius sind betroffene Personen, da diese Inseln besondere Gemeinden der Niederlande geworden sind.
Curaçao und St. Maarten sind autonome Länder. Ihre Bewohner sind somit keine betroffenen Personen.
Letzte Änderung 12.10.2021