Les circulaires publiées sur cette page s’adressent aux autorités fiscales cantonales, aux fiduciaires et aux personnes physiques et morales. Il s’agit en l’occurrence de précisions complémentaires concernant certains domaines en matière d’impôt fédéral direct, d’impôt préalable et de droits de timbre.
Les circulaires non indiquées ne sont plus valables.
1-050-D-2020-f du 13.07.2020 (PDF, 282 kB, 13.07.2020)Interdiction de déduire les commissions occultes versées à un agent public
1-049-DV-2020-f du 13.07.2020 (PDF, 294 kB, 13.07.2020)Preuve de la justification commerciale des charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger
1-048-V-2019-f du 04.12.2019 (PDF, 172 kB, 04.12.2019)Déchéance du droit au remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques selon l’article 23 LIA dans sa teneur du 28 septembre 2018
1-046-VS-2019-f du 24.07.2019 (PDF, 291 kB, 17.07.2019)Traitement fiscal des prêts consortiaux, des reconnaissances de dette, des effets de change et des sous-participations
1-045-D-2019-f du 12.06.2019 (PDF, 1005 kB, 11.06.2019)Imposition à la source du revenu de l’activité lucrative des travailleurs
1-045-D-2019-f Annexe I-1 (PDF, 125 kB, 12.06.2019)Formulaire d’inscription pour travailleurs imposés à la source
1-045-D-2019-f Annexe I-2 (PDF, 117 kB, 12.06.2019)Formulaire de mutation pour travailleurs imposés à la source
1-045-D-2019-f Annexe I-3 (PDF, 83 kB, 12.06.2019)Décompte de l’impôt à la source pour les revenus des activités lucratives et acquis en compensation
1-045-D-2019-f Annexe I-4 (PDF, 126 kB, 12.06.2019)Demande de taxation ordinaire ultérieure (TOU)
1-045-D-2019-f Annexe II (PDF, 211 kB, 12.06.2019)Aperçu de la taxation ordinaire ultérieure (TOU)
1-045-D-2019-f Annexe III (PDF, 78 kB, 12.06.2019)Aperçu des cantons avec modèle mensuel et modèle annuel
1-044-D-2018-f du 24.07.2018 (PDF, 339 kB, 24.07.2018)Imposition d’après la dépense en matière d’impôt fédéral direct
1-043-D-2018-f du 26.02.2018 (PDF, 250 kB, 26.02.2018)Traitement fiscal des prix de concours, des prix d'honneur, des distinctions, des bourses et des contributions d'encouragement dans les domaines de la culture, du sport et des sciences
1-042-D-2017-f du 30.11.2017 (PDF, 324 kB, 20.09.2018)Traitement fiscal des frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles
1-041-D-2014-f du 18.09.2014 (PDF, 328 kB, 15.09.2017)Libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité
1-040-V-2014-f du 11.03.2014 (PDF, 157 kB, 15.09.2017)Déchéance du droit au remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques selon l’article 23 LIA
1-039-DVS-2013-f du 23.12.2013 (PDF, 287 kB, 15.09.2017)Imposition des options destinées aux actionnaires
1-038-D-2013-f du 17.07.2013 (PDF, 498 kB, 29.09.2017)Imposition des bénéfices en capital résultant de l’aliénation d’immeubles sis en zone à bâtir et faisant partie de la fortune commerciale d’agriculteurs
1-037A-D-2018-f du 04.05.2018 (PDF, 406 kB, 21.09.2018)Traitement fiscal des participations de collaborateur auprès de l'employeur
1-037-D-2012-f du 22.07.2013 (PDF, 316 kB, 11.06.2018)Imposition des participations de collaborateur
1-036-D-2012-f du 27.07.2012 (PDF, 229 kB, 12.05.2017)Commerce professionnel de titres
1-035-D-2011-f du 02.12.2011 (PDF, 94 kB, 02.10.2015)Imposition des entreprises de transport et d’infrastructure concessionnaires
1-034-V-2011-f du 26.07.2011 (PDF, 186 kB, 28.04.2020)Avoirs de clients
(remplace la circulaire S-02.122.2 d'avril 1999)
(S'applique uniquement aux situations jusqu'au 31.12.2019)
1-033-S-2011-f du 04.02.2011 (PDF, 205 kB, 02.10.2015)Droit de timbre sur les primes d’assurance
1-032-DVS-2010-f du 23.12.2010 (PDF, 366 kB, 15.05.2017)Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives
1-031-D-2010-f du 22.12.2010 (PDF, 344 kB, 02.10.2015)Exploitations agricoles - report de l’imposition en cas d’affermage
1-030-D-2010-f du 21.12.2010 (PDF, 649 kB, 23.06.2017)Imposition des époux et de la famille selon la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD)
- Aperçu des types de famille
- Tableau des types de famille
1-029b-DVS-2019-f du 23.12.2019 (PDF, 468 kB, 23.12.2019)Principe de l'apport de capital
1-029a-DVS-2015-f du 09.09.2015 (PDF, 434 kB, 21.06.2018)Principe de l’apport de capital – nouveau droit comptable
1-029-DV-2010-f du 09.12.2010 (PDF, 355 kB, 15.09.2017)Principe de l’apport de capital
Annexe : Formulaire 170
1-028-D-2010-f du 03.11.2010 (PDF, 522 kB, 19.05.2017)Imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l’activité lucrative indépendante
1-027-D-2009-f du 17.12.2009 (PDF, 252 kB, 12.05.2017)Réduction d'impôt sur les rendements de participations à des sociétés de capitaux et sociétés coopératives
1-026-D-2009-f du 16.12.2009 (PDF, 253 kB, 15.05.2017)Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II
1-025-D-2018-f du 23.02.2018 (PDF, 430 kB, 23.02.2018)Imposition des placements collectifs de capitaux et de leurs investisseurs
- Annexes voir circulaire 1-024-VS-2017-f
1-024-VS-2017-f du 20.11.2017 (PDF, 607 kB, 18.04.2019)Les placements collectifs de capitaux en matière d'impôt anticipé et de droits de timbre
1-023-D-2008-f du 17.12.2008 (PDF, 625 kB, 12.05.2017)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale
- Exemples 1 à 5
- Compte distinct
1-023-D-2008-f-Annexe (XLS, 42 kB, 02.10.2015)Compte distinct
1-023a-D-2020-f du 31.01.2020 (PDF, 361 kB, 31.01.2020)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale
1-023a-D-2020-Annexe (XLS, 69 kB, 31.01.2020)Compte distinct selon circulaire no. 23a du 31 janvier 2020
1-022-D-2008-f du 16.12.2008 (PDF, 311 kB, 19.05.2017)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs
1-022a-D-2020-f du 31.01.2020 (PDF, 264 kB, 31.01.2020)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs
1-021-V-2008-f du 01.04.2008 (PDF, 119 kB, 02.10.2015)Justificatifs donnant droit au remboursement de l'impôt anticipé sur les bonifications de revenu effectuées par des banques étrangères
1-020-DV-2008-f du 27.03.2008 (PDF, 295 kB, 02.10.2015)Imposition des trusts
- Circulaire 30 de la CSI du 22 août 2007
1-019-D-2008-f du 06.02.2008 (PDF, 199 kB, 02.10.2015)Leasing d’immeubles commerciaux ou industriels
1-018-DV-2008-f Version actualisée du 17.07.2008 (PDF, 250 kB, 15.05.2017)Imposition des cotisations et des prestations de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a)
1-017-D-2007-f du 03.10.2007 (PDF, 60 kB, 02.10.2015)Encouragement à la propriété du logement au moyen de la prévoyance professionnelle
1-016-D-2007-f du 13.07.2007 (PDF, 34 kB, 02.10.2015)Interdiction de déduire les commissions occultes
1-015-DVS-2017-f du 03.10.2017 (PDF, 850 kB, 03.10.2017)Obligations et instruments financiers dérivés en tant qu'objets de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre
- Annexe I : Aperçu des différents genres d'obligations, des instruments financiers dérivés les plus courants et des produits combinés traités dans la circulaire
- Annexe II : Exemples
- Annexe III : Cas spéciaux et évolution des produits; état au 11.02.2009
- Annexe IV : Avis de la Commission Fiscalité et Questions financières de l’Association suisse des banquiers de novembre 2006
1-014-D-2007-f du 06.11.2007 (PDF, 239 kB, 15.05.2017)Vente de droits de participation de la fortune privée à la fortune commerciale d’un tiers («liquidation partielle indirecte»)
1-013-DVS-2018-f du 01.01.2018 (PDF, 418 kB, 29.12.2017)Opérations de prêt, d’emprunt ainsi que de mise en pension de titres en tant qu’objet de l’impôt anticipé, d’impôts à la source étrangers, des droits de timbre et de l’impôt fédéral direct
1-012-S-2011-f du 10.03.2011 (PDF, 727 kB, 15.05.2017)Droit de timbre de négociation
(remplace l’édition 1-012-S-2005-f du 20.12.2005)
1-012-S-2011-f-Schema (PDF, 73 kB, 02.10.2015)Droit de timbre de négociation (DTN) sur instruments financiers dérivés sur le marché secondaire
Communication concernant le droit de timbre de négociation (PDF, 68 kB, 17.02.2017)Classification de documents imposables
1-011-D-2005-f du 31.08.2005 (PDF, 311 kB, 10.02.2017)Déductibilité des frais de maladie et d’accident et des frais liés à un handicap
- Questionnaire médical
Déduction des frais liés à un handicap – Questionnaire médical (PDF, 119 kB, 24.03.2017)(Questionnaire type annexé à la circulaire n°11 du 31 août 2005)
1-010-V-2005-f du 15.07.2005 (PDF, 89 kB, 02.10.2015)Procédure de déclaration pour dividendes de source suisse versés à des sociétés étrangères détenant des participations importantes, basée sur l'article 15, alinéa 1, de l’Accord sur la fiscalité de l’épargne avec la CE (supplément à la circulaire no 6 du 22.12.2004)
1-009-DV-2005-f du 22.06.2005 (PDF, 76 kB, 02.10.2015)Preuve de la justification commerciale des charges lors d’affaires étranger-étranger
1-006-V-2004-f du 22.12.2004 (PDF, 403 kB, 12.05.2017)Procédure de déclaration pour dividendes de source suisse versés à des sociétés étrangères détenant des participations importantes
- Ordonnance sur le dégrèvement des dividendes suisses payés dans les cas de participations importantes détenues par des sociétés étrangères; du 22 décembre 2004 (Etat le 5 décembre 2006)
- Ordonnance relative à la Convention germano-suisse de double imposition; Modification du 22 décembre 2004
- Ordonnance concernant la Convention de double imposition américano-suisse; Modification du 22 décembre 2004
1-005-DVS-2004-f du 01.06.2004 (PDF, 1 MB, 07.04.2017)Restructurations
- Exemples
- Textes de loi
1-004-DV-2004-f du 19.03.2004 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Imposition des sociétés de services
- Texte anglais voir au verso
W03-001F du 03.10.2002 (PDF, 169 kB, 21.07.2017)Les indemnités de départ et les versements de capitaux de l'employeur
- Annexe exemples 1 - 6
W02-008F du 18.12.2001 (PDF, 165 kB, 16.11.2018)Répartition fiscale internationale des sociétés principales
W01-006F du 06.06.2001 (PDF, 68 kB, 28.04.2020)Ordonnance relative à l'imputation forfaitaire d'impôt
- Ordonnance relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 9 mars 2001
- Ordonnance 1 du DFF relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 23 mars 2001
(S'applique uniquement aux situations jusqu'au 31.12.2019)
W99-005F du 19.08.1999 (PDF, 414 kB, 02.10.2015)Réforme 1997 de l'imposition des sociétés - Nouvelle réglementation de l'acquisition des propres droits de participation
- Représentation schématique de la solution de la problématique de l'effet rétroactif de l'art. 70a LIA en relation avec l'art. 4a LIA
- Form. 103 / 110
W97-006F du 06.06.1997 (PDF, 142 kB, 24.02.2017)Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 et 75 LIFD)
W95-028F du 29.01.1996 (PDF, 43 kB, 02.10.2015)La perception de l'impôt fédéral direct
- Ordonnance du 10 décembre 1992 sur l'échéance et les intérêts en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.124; RO 1993, 717)
- Appendices des 29.11.1994 et 7.12.1995 à l'ordonnance susmentionnée, avec les taux d'intérêt pour les années civiles 1995 (RO 1994, 2786) et 1996 (RO 1995, 5460)
W95-026F du 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 02.10.2015)Déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante
- Ordonnance du 10.2.1993 sur la déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.118.1; RO 1993, 1363)
- Appendice du 29.6.1994 à l'ordonnance ci-dessus, avec déductions forfaitaires pour les années de calcul 1993 à 96 (RO 1994, 1673)
W95-024F du 30.06.1995 (PDF, 26 kB, 02.10.2015)Assurances de capitaux à primes uniques
W95-021F du 07.04.1995 (PDF, 100 kB, 02.10.2015)Le droit de rappel d'impôt et le droit pénal fiscal dans la loi sur l'impôt fédéral direct
W95-019F du 07.03.1995 (PDF, 28 kB, 02.10.2015)Obligation de renseigner, d'attester et d'informer dans la LIFD
W95-012F du 08.07.1994 (PDF, 20 kB, 02.10.2015)Exonération de l'impôt pour les personnes morales poursuivant des buts de service public ou de pure utilité publique (art. 56, let. g LIFD) ou des buts cultuels (art. 56, let. h LIFD); déductibilité des versements bénévoles (art. 33, 1er al., let. i et art. 59, let. c LIFD)
W95-011F du 08.06.1994 (PDF, 8 kB, 02.10.2015)Imposition des prestations de l'assurance militaire
W95-009F du 03.12.1993 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Ordonnance sur l'imposition d'après la dépense en matière d'impôt fédéral direct
W95-003F du 25.11.1992 (PDF, 213 kB, 02.10.2015)Innovations apportés dans le traitement fiscal de l'agriculture et de la sylviculture par la LIFD
- Notice A / 1993
- Notice B / 1993
W95-002F du 12.11.1992 (PDF, 25 kB, 02.10.2015)Revenus provenant de l'activité lucrative indépendante selon l'article 18 LIFD (extension de l'assujettissement aux bénéfices en capital, passage à la méthode de la prépondérance et application générale de cette méthode dans le nouveau droit)
W85-008F du 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 02.10.2015)Liquidation et radiation des sociétés de capitaux et des sociétés coopératives; fin de l'assujettissement
W81-004F du 30.04.1980 (PDF, 114 kB, 02.10.2015)Traitement fiscal de l'indemnité visée à l'article 334 CCS (Lidlohn)
Dernière modification 13.07.2020
