Circolari dell’AFC concernenti l’imposta federale diretta

Le circolari pubblicate su questa pagina si rivolgono alle autorità fiscali cantonali, ai fiduciari e ai contribuenti interessati, sia persone fisiche che giuridiche. Si tratta di precisazioni che spiegano in modo più approfondito determinati temi in ambito di imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo.

Circolare n. 50a: Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive (PDF, 143 kB, 05.12.2023)Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive del 05.12.2023 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 50: Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive (PDF, 245 kB, 10.10.2023)Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive versate a pubblici ufficiali del 13.07.2020 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 49: Costi negli affari estero-estero (PDF, 267 kB, 10.10.2023)Prova della giustificazione economica dei costi negli affari estero-estero del 13.07.2020 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 45: Imposizione alla fonte dei lavoratori (PDF, 1002 kB, 10.10.2023)Imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa dei lavoratori del 12.06.2019 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato I-1: Modulo per l’annuncio (PDF, 168 kB, 10.10.2023)Modulo per l’annuncio di lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato I-2: Modulo per mutazioni (PDF, 159 kB, 10.10.2023)Modulo per mutazioni riguardanti i lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato I-3: Modulo per il conteggio (PDF, 125 kB, 10.10.2023)Conteggio dell’imposta alla fonte sui redditi salariali e sui proventi compensativi (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato I-4: Richiesta (PDF, 116 kB, 10.10.2023)Richiesta di tassazione ordinaria ulteriore (TOU) (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato II: Panoramica (PDF, 113 kB, 10.10.2023)Panoramica degli tassazione ordinaria ulteriore (TOU) (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45 Allegato III: Panoramica (PDF, 75 kB, 10.10.2023)Panoramica dei cantoni con modello mensile e modello annuale (Imposta federale diretta)

Circolare n. 45: Domande e risposte (PDF, 289 kB, 10.10.2023)Domande e risposte sulla circolaro n. 45 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 44: Imposizione secondo il dispendio (PDF, 344 kB, 10.10.2023)Imposizione secondo il dispendio nell’imposta federale diretta del 24.07.2018 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 43: Trattamento fiscale di premi di concorso, premi d’onore, etc. (PDF, 246 kB, 10.10.2023)Trattamento fiscale di premi di concorso, premi d’onore, riconoscimenti o distinzioni, borse di studio e sussidi in campo culturale, sportivo e scientifico del 26.02.2018 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 42: Spese di formazione e formazione continua professionali (PDF, 324 kB, 10.10.2023)Trattamento fiscale delle spese di formazione e formazione continua professionali del 30.11.2017 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 41: Libero passaggio nella previdenza professionale (PDF, 223 kB, 10.10.2023)Libero passaggio nella previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità del 18.09.2014 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 39: Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti (PDF, 236 kB, 10.10.2023)Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti del 23.12.2013 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 38: Vendita di terreni da parte degli agricoltori (PDF, 488 kB, 10.10.2023)Imposizione degli utili in capitale conseguiti mediante alienazione di fondi ubicati in zona edificabile appartenenti alla sostanza commerciale di agricoltori del 17.07.2013 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37: Imposizione delle partecipazioni di collaboratore (PDF, 327 kB, 10.10.2023)Versione aggiornata della circolare «Imposizione delle partecipazioni di collaboratore» del 30.10.2020 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37 Allegato V: Modelli di attestazione elettronici (PDF, 324 kB, 10.10.2023)Modelli di attestazione elettronici (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37A: Partecipazioni di collaboratore presso il datore di lavoro (PDF, 385 kB, 10.10.2023)Trattamento fiscale delle partecipazioni di collaboratore presso il datore di lavoro del 04.05.2018 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37: Imposizione delle partecipazioni di collaboratore (PDF, 307 kB, 10.10.2023)Imposizione delle partecipazioni di collaboratore del 22.07.2013 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37 Allegato I: Panoramica delle partecipazioni di collaboratore (PDF, 27 kB, 12.01.2024)Panoramica delle partecipazioni di collaboratore (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37 Allegato II: Esempi (PDF, 54 kB, 12.01.2024)Esempi dell’imposizione di opzioni di collaboratore nelle relazioni internazionali (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37 Allegato III: Modelli di attestazione (PDF, 483 kB, 10.10.2023)Modelli di attestazione dell’imposizione di opzioni di collaboratore nelle relazioni internazionali (Imposta federale diretta)

Circolare n. 37 Allegato IV: Esempi di casi (PDF, 173 kB, 10.10.2023)Esempi di casi concernenti l’imposizione alla fonte (Imposta federale diretta)

Circolare n. 36: Commercio professionale di titoli (PDF, 225 kB, 10.10.2023)Commercio professionale di titoli del 27.07.2012 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 35: Imprese di trasporto e d’infrastruttura (PDF, 108 kB, 10.10.2023)Imposizione delle imprese di trasporto e d’infrastruttura titolari di una concessione del 02.12.2011 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 34: Averi di clienti (PDF, 177 kB, 10.10.2023)Averi di clienti del 26.07.2011 (Imposta preventiva)
(sostituisce il promemoria S-02.122.2 del aprile 1999)

Circolare n. 32: Risanamento di società di capitali e di società cooperative (PDF, 364 kB, 10.10.2023)Risanamento di società di capitali e di società cooperative del 23.12.2010 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 31: Differimento dell’imposta in caso di affitto (PDF, 290 kB, 10.10.2023)Aziende agricole - Differimento dell’imposta in caso di affitto del 22.12.2010 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 30: Imposizione dei coniugi e della famiglia (PDF, 802 kB, 10.10.2023)Imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) del 21.12.2010 (Imposta federale diretta)
Il documento contiene già i due allegati seguenti.
- Schema dei tipi di famiglia
- Tabella dei tipi di famiglia

Circolare n. 29c: Principio dell’apporto di capitale (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Principio dell’apporto di capitale del 23.12.2022 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 29b: Principio dell’apporto di capitale (PDF, 464 kB, 10.10.2023)Principio dell’apporto di capitale del 23.12.2019 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 29a: Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile (PDF, 382 kB, 10.10.2023)Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile del 09.09.2015 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 29: Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile (PDF, 290 kB, 10.10.2023)Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile del 09.12.2010 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 28: Imposizione degli utili di liquidazione (PDF, 522 kB, 10.10.2023)Imposizione degli utili di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente del 03.11.2010 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 27: Riduzione d'imposta sui ricavi da partecipazioni (PDF, 232 kB, 10.10.2023)Riduzione d'imposta sui ricavi da partecipazioni delle società di capitali e delle società cooperative del 17.12.2009 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 26, versione del 6 febbraio 2024: Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II (PDF, 157 kB, 06.02.2024)Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II del 06.02.2024 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 26: Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente (PDF, 250 kB, 10.10.2023)Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II del 16.12.2009 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 25: Investimenti collettivi di capitale (PDF, 464 kB, 10.10.2023)Imposizione degli investimenti collettivi di capitale e dei loro investitori del 23.02.2018 (Imposta federale diretta)
- Allegati vedere circolare 1-024-VS-2017-i

Circolare n. 23: Imposizione parziale della sostanza commerciale 2008 (PDF, 472 kB, 10.10.2023)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale e da partecipazioni dichiarate come sostanza commerciale del 17.12.2008
Il seguente allegato fa parte della presente circolare:
- Esempi 1 - 5

Circolare n. 23 Allegato: Conto distinto (XLS, 42 kB, 10.10.2023)Conto distinto secondo circolare no. 23 del 17 dicembre 2008 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 23a: Imposizione parziale della sostanza commerciale 2020 (PDF, 361 kB, 10.10.2023)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale e da partecipazioni dichiarate come sostanza commerciale del 31.01.2020 (Imposta federale diretta)
Il seguente allegato fa parte della presente circolare:

Circolare n. 23a Allegato: Conto distinto (XLS, 69 kB, 10.10.2023)Conto distinto secondo circolare no. 23a del 31 gennaio 2020 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 22: Imposizione parziale della sostanza privata (PDF, 297 kB, 10.10.2023)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza privata e limitazione della deduzione degli interessi passivi del 16.12.2008 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 22a: Imposizione parziale della sostanza privata (PDF, 233 kB, 10.10.2023)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza privata e limitazione della deduzione degli interessi passivi del 31.01.2020 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 20: Imposizione dei trusts (PDF, 316 kB, 10.10.2023)Imposizione dei trusts del 27.03.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)
La presente circolare contiene il seguente allegato:
- Circolare 30 della CFS del 22 agosto 2007

Circolare n. 19: Leasing di immobili (PDF, 198 kB, 10.10.2023)Leasing di immobili commerciali o industriali del 06.02.2008 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 18: Trattamento fiscale del pilastro 3a (PDF, 327 kB, 10.10.2023)Trattamento fiscale dei contributi e delle prestazioni di previdenza del pilastro 3a, versione attualizzata del 17.07.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 17: Promozione della proprietà d’abitazioni (PDF, 59 kB, 10.10.2023)Promozione della proprietà d’abitazioni mediante i fondi della previdenza professionale del 03.10.2007 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 16: Divieto di dedurre i versamenti di retribuzioni corruttive (PDF, 33 kB, 10.10.2023)Divieto di dedurre i versamenti di retribuzioni corruttive del 13.07.2007 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 15: Obbligazioni e strumenti finanziari derivati (PDF, 926 kB, 10.10.2023)Obbligazioni e strumenti finanziari derivati quali oggetto dell’imposta federale diretta, dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo del 03.10.2017 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)
La presente circolare contiene i seguenti allegati:
- Allegato I: Panoramica dei differenti generi d’obbligazioni, degli strumenti finanziari derivati correnti e dei prodotti combinati trattati nella circolare
- Allegato II: Esempi
- Allegato III: Casi speciali ed evoluzione dei prodotti
- Allegato IV: Rapporto della Commissione "Fiscalità e questioni finanziarie" dell’Associazione Svizzera dei Banchieri di novembre 2006

Circolare n. 14: Liquidazione parziale indiretta (PDF, 213 kB, 10.10.2023)Vendita di diritti di partecipazione dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di terzi ("liquidazione parziale indiretta") del 06.11.2007 (Imposta federale diretta)

Circolare n. 13: Securities lending e borrowing nonché operazioni repo (PDF, 353 kB, 10.10.2023)Operazioni di securities lending e borrowing nonché operazioni repo come oggetto dell’imposta preventiva, delle imposte alla fonte estere, delle tasse di bollo e dell’imposta federale diretta del 01.01.2018 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 11: Spese di malattia e infortunio (PDF, 300 kB, 10.10.2023)Deduzione delle spese di malattia e infortunio nonché delle spese per disabilità del 31.08.2005 (Imposta federale diretta)
Il seguente allegato fa parte della presente circolare:

Circolare n. 11 Allegato: Questionario per i medici (PDF, 93 kB, 10.10.2023)Deduzione delle spese per disabilità - Questionario per i medici
(Modello di questionario allegato alla circolare n. 11 del 31 agosto 2005) (Imposta federale diretta)

Circolare n. 5a: Ristrutturazioni (PDF, 4 MB, 10.10.2023)Ristrutturazioni del 01.02.2022 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 5: Ristrutturazioni (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Ristrutturazioni del 01.06.2004 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)
La presente circolare contiene i seguenti allegati:
- Esempi
- Testi di legge

Circolare n. 4: Tassazione delle società di servizi (PDF, 28 kB, 10.10.2023)Tassazione delle società di servizi del 19.03.2004 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)
- Testo inglese vedi sul verso

W03-001I del 03.10.2002 (PDF, 287 kB, 10.10.2023)L'indennità di partenza e la liquidazione in capitale del datore di lavoro
- Allegati esempi 1 - 6

W02-008I del 18.12.2001 (PDF, 169 kB, 10.10.2023)Ripartizione fiscale internazionale delle società principali

W01-006I del 06.06.2001 (PDF, 59 kB, 10.10.2023)Ordinanza sul computo globale dell'imposta
- Ordinanza sul computo globale dell'imposta; modifica del 9 marzo 2001
- Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta; modifica del 23 marzo 2001
(Vale solo per situazioni fino al 31.12.2019)

W99-005I del 19.08.1999 (PDF, 414 kB, 10.10.2023)Riforma 1997 dell'imposizione delle imprese - Nuova regolamentazione dell'acquisto di propri diritti di partecipazione
- Rappresentazione schematica della soluzione della problematica dell’effetto retroattivo dell’art. 70a LIP, in relazione con l’art. 4a LIP
- Modulo 103/110

W97-006I del 06.06.1997 (PDF, 133 kB, 10.10.2023)Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società cooperative (art. 65 e 75 LIFD)

W95-028I del 29.01.1996 (PDF, 44 kB, 10.10.2023)La riscossione dell'imposta federale diretta
- Ordinanza del 10 dicembre 1992 sulla scadenza e gli interessi nell'imposta federale diretta (RS 642. 124; RU 1993 717)
- Appendici del 29.11.1994 e 7.12.1995 alla suddetta ordinanza, con i tassi d'interesse per gli anni civili 1995 (RU 1994 2786) e 1996 (RU 1995 5460)

W95-026I del 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 10.10.2023)Deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente
- Ordinanza del 10.2.1993 sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente ai fini dell'imposta federale diretta (RS 642.118.1, RU 1993 1363)
- Appendice del 29.6.1994 alla suddetta ordinanza con le deduzioni forfettarie per gli anni di calcolo 1993-96 (RU 1994 1673)

W95-024I del 30.06.1995 (PDF, 25 kB, 10.10.2023)Assicurazioni di capitali con premio unico

W95-021I del 07.04.1995 (PDF, 88 kB, 10.10.2023)Le disposizioni concernenti il ricupero d'imposta e le disposizioni penali fiscali secondo la Legge federale sull'imposta federale diretta

W95-019I del 07.03.1995 (PDF, 25 kB, 10.10.2023)Obbligo d'informare, di rilasciare attestazioni e di comunicare nella LIFD

W95-012I del 08.07.1994 (PDF, 20 kB, 17.04.2024)Esenzione fiscale delle persone giuridiche che perseguono uno scopo pubblico o di utilità pubblica (art. 56 lett. g LIFD) o fini di culto (art. 56 lett. h LIFD); deducibilità delle elargizioni (art. 33 cpv. 1 lett. i e art. 59 lett. c LIFD)

W95-011I del 08.06.1994 (PDF, 8 kB, 10.10.2023)Imposizione delle prestazioni dell'assicurazione militare

W95-009I del 03.12.1993 (PDF, 33 kB, 10.10.2023)Ordinanza sull'imposizione secondo il dispendio nell'imposta federale diretta

Circolare n. 3, versione del 7 febbraio 2024: Principi applicabili all’agricoltura e alla silvicultura (PDF, 197 kB, 07.02.2024)Principi applicabili all’agricoltura e alla silvicultura secondo la legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (LIFD) del 07.02.2024 (Imposta federale diretta)

W95-003I del 25.11.1992 (PDF, 113 kB, 10.10.2023)Nuove disposizioni dell'imposta federale diretta concernenti l'agricoltura e la silvicultura secondo la LIFD
- Promemoria A / 1993
- Promemoria B / 1993

W95-002I del 12.11.1992 (PDF, 23 kB, 10.10.2023)Reddito da attività lucrativa indipendente giusta l'articolo 18 LIFD (Destensione dell'assoggettamento degli utili in capitale, passaggio al metodo della preponderanza e sue applicazioni)

W85-008I del 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 10.10.2023)Liquidazione e cancellazione di società di capitali e di società cooperative; fine dell'obbligo fiscale

W81-004I del 30.04.1980 (PDF, 107 kB, 10.10.2023)Trattamento fiscale dell'indennità secondo l'articolo 334 CC