Circolari

Le circolari pubblicate su questa pagina si rivolgono alle autorità fiscali cantonali, ai fiduciari e a contribuenti fisici e giuridici interessati. Si tratta di precisazioni esplicative per determinati temi in ambito di imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo. 

Le circolari non elencate non sono più valide.

1-044-D-2018-i del 24.07.2018 (PDF, 344 kB, 24.07.2018)Imposizione secondo il dispendio nell’imposta federale diretta


1-043-D-2018-i del 26.02.2018 (PDF, 246 kB, 26.02.2018)Trattamento fiscale di premi di concorso, premi d’onore, riconoscimenti o distinzioni, borse di studio e sussidi in campo culturale, sportivo e scientifico


1-042-D-2017-i del 30.11.2017 (PDF, 323 kB, 02.05.2018)Trattamento fiscale delle spese di formazione e formazione continua professionali


1-041-D-2014-i del 18.09.2014 (PDF, 223 kB, 15.09.2017)Libero passaggio nella previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità


1-040-V-2014-i del 11.03.2014 (PDF, 154 kB, 15.09.2017)Perdita del diritto delle persone fisiche al rimborso dell’imposta preventiva secondo l’articolo 23 LIP


1-039-DVS-2013-i del 23.12.2013 (PDF, 236 kB, 15.09.2017)Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti


1-038-D-2013-i del 17.07.2013 (PDF, 488 kB, 29.09.2017)Imposizione degli utili in capitale conseguiti mediante alienazione di fondi ubicati in zona edificabile appartenenti alla sostanza commerciale di agricoltori


1-037A-D-2018-i del 04.05.2018 (PDF, 385 kB, 21.09.2018)Trattamento fiscale delle partecipazioni di collaboratore presso il datore di lavoro

1-037-D-2012-i del 22.07.2013 (PDF, 307 kB, 11.06.2018)Imposizione delle partecipazioni di collaboratore



1-035-D-2011-i del 02.12.2011 (PDF, 108 kB, 02.10.2015)Imposizione delle imprese di trasporto e d’infrastruttura titolari di una concessione


1-034-V-2011-i del 26.07.2011 (PDF, 177 kB, 02.10.2015)Averi di clienti
(sostituisce il promemoria S-02.122.2 del aprile 1999)


1-033-S-2011-i del 04.02.2011 (PDF, 199 kB, 02.10.2015)Tasse di bollo sui premi di assicurazione


1-032-DVS-2010-i del 23.12.2010 (PDF, 364 kB, 15.05.2017)Risanamento di società di capitali e di società cooperative


1-031-D-2010-i del 22.12.2010 (PDF, 290 kB, 02.10.2015)Aziende agricole - Differimento dell’imposta in caso di affitto

1-030-D-2010-i del 21.12.2010 (PDF, 802 kB, 23.06.2017)Imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD)
- Schema dei tipi di famiglia
- Tabella dei tipi di famiglia


1-029a-DVS-2015-i del 09.09.2015 (PDF, 382 kB, 21.04.2017)Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile

1-029-DV-2010-i del 09.12.2010 (PDF, 290 kB, 15.09.2017)Principio dell’apporto di capitale
Allegato: Modulo 170


1-028-D-2010-i del 03.11.2010 (PDF, 522 kB, 19.05.2017)Imposizione degli utili di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente


1-027-D-2009-i del 17.12.2009 (PDF, 232 kB, 12.05.2017)Riduzione d'imposta sui ricavi da partecipazioni delle società di capitali e delle società cooperative


1-026-D-2009-i del 16.12.2009 (PDF, 250 kB, 15.05.2017)Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II


1-025-D-2018-i del 23.02.2018 (PDF, 464 kB, 23.02.2018)Imposizione degli investimenti collettivi di capitale e dei loro investitori
- Allegati vedere circolare 1-024-VS-2017-i


1-024-VS-2017-i del 20.11.2017 (PDF, 699 kB, 17.11.2017)Investimenti collettivi di capitale ai fini dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo


1-023-D-2008-i del 17.12.2008 (PDF, 472 kB, 19.05.2017)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale e da partecipazioni dichiarate come sostanza commerciale
- Esempi 1 - 5
- Conto distinto


1-022-D-2008-i del 16.12.2008 (PDF, 297 kB, 19.05.2017)Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza privata e limitazione della deduzione degli interessi passivi


1-021-V-2008-i del 01.04.2008 (PDF, 84 kB, 02.10.2015)Giustificativi per il rimborso dell'imposta preventiva sui redditi accreditati da banche ester


1-020-DV-2008-i del 27.03.2008 (PDF, 316 kB, 02.10.2015)Imposizione dei trusts
- Circolare 30 della CFS del 22 agosto 2007


1-019-D-2008-i del 06.02.2008 (PDF, 198 kB, 02.10.2015)Leasing di immobili commerciali o industriali


1-018-DV-2008-i Versione attualizzata del 17.07.2008 (PDF, 327 kB, 15.05.2017)Trattamento fiscale dei contributi e delle prestazioni di previdenza del pilastro 3a


1-017-D-2007-i del 03.10.2007 (PDF, 59 kB, 02.10.2015)Promozione della proprietà d’abitazioni mediante i fondi della previdenza professionale


1-016-D-2007-i del 13.07.2007 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Divieto di dedurre i versamenti di retribuzioni corruttive


1-015-DVS-2017-i del 03.10.2017 (PDF, 926 kB, 03.10.2017)Obbligazioni e strumenti finanziari derivati quali oggetto dell’imposta federale diretta, dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo
- Allegato I: Panoramica dei differenti generi d’obbligazioni, degli strumenti finanziari derivati correnti e dei prodotti combinati trattati nella circolare
- Allegato II: Esempi
- Allegato III: Casi speciali ed evoluzione dei prodotti
- Allegato IV: Rapporto della Commissione "Fiscalità e questioni finanziarie" dell’Associazione Svizzera dei Banchieri di novembre 2006


1-014-D-2007-i del 06.11.2007 (PDF, 213 kB, 15.05.2017)Vendita di diritti di partecipazione dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di terzi ("liquidazione parziale indiretta")


1-013-DVS-2018-i del 01.01.2018 (PDF, 353 kB, 29.12.2017)Operazioni di securities lending e borrowing nonché operazioni repo come oggetto dell’imposta preventiva, delle imposte alla fonte estere, delle tasse di bollo e dell’imposta federale diretta


1-012-S-2011-i del 10.03.2011 (PDF, 425 kB, 15.05.2017)Tassa di negoziazione
(sostituisce la versione 1-012-S-2005-i del 20.12.2005)

1-012-S-2011-Schema (PDF, 74 kB, 02.10.2015)Tassa di bollo di negoziazione (TBN) sugli strumenti finanziari derivati sul mercato secondario

Communication concernant le droit de timbre de négociation (PDF, 59 kB, 02.10.2015)Classification de documents imposables
(disponibile solamente in tedesco e francese)


1-011-D-2005-i del 31.08.2005 (PDF, 300 kB, 10.02.2017)Deduzione delle spese di malattia e infortunio nonché delle spese per disabilità
- Questionario per i medici

Deduzione delle spese per disabilità – Questionario per i medici (PDF, 93 kB, 24.03.2017)(Modello di questionario allegato alla circolare n. 11 del 31 agosto 2005)


1-010-V-2005-i del 15.07.2005 (PDF, 87 kB, 02.10.2015)Procedura di notifica per dividendi svizzeri da partecipazioni ragguardevoli detenute da società estere, basata sull’articolo 15, capoverso 1, dell’Accordo sulla fiscalità del risparmio con la CE (a complemento della circolare No. 6 del 22.12.2004)


1-009-DV-2005-i del 22.06.2005 (PDF, 75 kB, 02.10.2015)Prova della giustificazione economica dei costi nell’ambito di affari conclusi estero su estero



1-006-V-2004-i del 22.12.2004 (PDF, 211 kB, 23.06.2017)Procedura di notifica per dividendi svizzeri da partecipazioni ragguardevoli detenute da società estere
- Ordinanza concernente lo sgravio fiscale dei dividendi svizzeri da partecipazioni determinanti di società straniere del 22 dicembre 2004 (Stato 5 dicembre 2006)
- Ordinanza concernente la convenzione germano-svizzera di doppia imposizione; Modifica del 22 dicembre 2004
- Ordinanza concernente la convenzione svizzero-americana di doppia imposizione; Modifica del 22 dicembre 2004


1-005-DVS-2004-i del 01.06.2004 (PDF, 1 MB, 21.04.2017)Ristrutturazioni
- Esempi
- Testi di legge


1-004-DV-2004-i del 19.03.2004 (PDF, 24 kB, 02.10.2015)Tassazione delle società di servizi
- Testo inglese vedi sul verso


W03-003I del 27.01.2003 (PDF, 22 kB, 02.10.2015)Tassi d'interesse per il calcolo delle prestazioni valutabili in denaro
- Promemoria del 20.1.2003 relativo ai tassi d'interesse per il calcolo delle prestazioni valutabili in denaro (S-02.111)


W03-002I del 14.01.2003 (PDF, 98 kB, 02.10.2015)Deduzioni, tariffe e tassi d'interesse 2003 ai fini dell'imposta federale diretta
- Ristampa delle edizioni 1996/Post e 1997/Prae delle tabelle per il calcolo dell’imposta federale diretta delle persone fisiche (form. 58c-1996/Post e 58c-1997/Prae)
- Modifica del 26.6.2002 dell’appendice all’ordinanza del 10.2.1993 sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente ai fini dell’imposta federale diretta (RU 2002 2474)
- Modifica del 19.11.2002 dell’appendice all’ordinanza del 10.12.1992 sulla scadenza e gli interessi nell’imposta federale diretta (RU 2002 4055)


W03-001I del 03.10.2002 (PDF, 287 kB, 12.05.2017)L'indennità di partenza e la liquidazione in capitale del datore di lavoro
- Allegati esempi 1 - 6


W02-008I del 18.12.2001 (PDF, 169 kB, 16.11.2018)Ripartizione fiscale internazionale delle società principali


W01-006I del 06.06.2001 (PDF, 59 kB, 02.10.2015)Ordinanza sul computo globale dell'imposta
- Ordinanza sul computo globale dell'imposta; modifica del 9 marzo 2001
- Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta; modifica del 23 marzo 2001


W99-005I del 19.08.1999 (PDF, 414 kB, 02.10.2015)Riforma 1997 dell'imposizione delle imprese - Nuova regolamentazione dell'acquisto di propri diritti di partecipazione
- Rappresentazione schematica della soluzione della problematica dell’effetto retroattivo dell’art. 70a LIP, in relazione con l’art. 4a LIP
- Modulo 103/110


W97-006I del 06.06.1997 (PDF, 133 kB, 24.02.2017)Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società cooperative (art. 65 e 75 LIFD)


W95-028I del 29.01.1996 (PDF, 44 kB, 02.10.2015)La riscossione dell'imposta federale diretta
- Ordinanza del 10 dicembre 1992 sulla scadenza e gli interessi nell'imposta federale diretta (RS 642. 124; RU 1993 717)
- Appendici del 29.11.1994 e 7.12.1995 alla suddetta ordinanza, con i tassi d'interesse per gli anni civili 1995 (RU 1994 2786) e 1996 (RU 1995 5460)


W95-026I del 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 02.10.2015)Deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente
- Ordinanza del 10.2.1993 sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente ai fini dell'imposta federale diretta (RS 642.118.1, RU 1993 1363)
- Appendice del 29.6.1994 alla suddetta ordinanza con le deduzioni forfettarie per gli anni di calcolo 1993-96 (RU 1994 1673)


W95-024I del 30.06.1995 (PDF, 25 kB, 02.10.2015)Assicurazioni di capitali con premio unico


W95-021I del 07.04.1995 (PDF, 88 kB, 02.10.2015)Le disposizioni concernenti il ricupero d'imposta e le disposizioni penali fiscali secondo la Legge federale sull'imposta federale diretta


W95-019I del 07.03.1995 (PDF, 25 kB, 02.10.2015)Obbligo d'informare, di rilasciare attestazioni e di comunicare nella LIFD


W95-012I del 08.07.1994 (PDF, 20 kB, 02.10.2015)Esenzione fiscale delle persone giuridiche che perseguono uno scopo bubblico o di utilità pubblica (art. 56 lett. g LIFD) o fini di culto (art. 56 lett. h LIFD); deducibilità delle elargizioni (art. 33 cpv. 1 lett. i e art. 59 lett. c LIFD)


W95-011I del 08.06.1994 (PDF, 8 kB, 02.10.2015)Imposizione delle prestazioni dell'assicurazione militare


W95-009I del 03.12.1993 (PDF, 33 kB, 02.10.2015)Ordinanza sull'imposizione secondo il dispendio nell'imposta federale diretta


W95-003I del 25.11.1992 (PDF, 113 kB, 02.10.2015)Nuove disposizioni dell'imposta federale diretta concernenti l'agricoltura e la silvicultura secondo la LIFD
- Promemoria A / 1993
- Promemoria B / 1993


W95-002I del 12.11.1992 (PDF, 23 kB, 02.10.2015)Reddito da attività lucrativa indipendente giusta l'articolo 18 LIFD (Destensione dell'assoggettamento degli utili in capitale, passaggio al metodo della preponderanza e sue applicazioni)


W85-008I del 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 02.10.2015)Liquidazione e cancellazione di società di capitali e di società cooperative; fine dell'obbligo fiscale


W81-004I del 30.04.1980 (PDF, 111 kB, 02.10.2015)Trattamento fiscale dell'indennità secondo l'articolo 334 CC


Ultima modifica 16.11.2018

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