Circolari sull'imposta preventiva

Le circolari pubblicate su questa pagina si rivolgono alle autorità fiscali cantonali, ai fiduciari e a contribuenti fisici e giuridici interessati. Si tratta di precisazioni esplicative per determinati temi in ambito di imposta preventiva.

Circolare n. 49: Costi negli affari estero-estero (PDF, 267 kB, 07.10.2022)Prova della giustificazione economica dei costi negli affari estero-estero del 13.07.2020 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)


Circolare n. 48: Rimborso dell’imposta preventiva delle persone fisiche (PDF, 173 kB, 07.10.2022)Perdita del diritto delle persone fisiche al rimborso dell’imposta preventiva secondo l’articolo 23 LIP nella versione del 28 settembre 2018 del 04.12.2019 (Imposta preventiva)


Circolare n. 47: Obbligazioni (PDF, 252 kB, 07.10.2022)Obbligazioni del 25.07.2019 (Imposta preventiva)


Circolare n. 46: Prestiti consorziali, dei riconoscimenti di debito, delle cambiali e delle sottopartecipazioni (PDF, 304 kB, 07.10.2022)Trattamento fiscale dei prestiti consorziali, dei riconoscimenti di debito, delle cambiali e delle sottopartecipazioni del 24.07.2019 (Imposta preventiva e tasse di bollo)


Circolare n. 40: Rimborso dell’imposta preventiva delle persone fisiche (PDF, 154 kB, 07.10.2022)Perdita del diritto delle persone fisiche al rimborso dell’imposta preventiva secondo l’articolo 23 LIP del 11.03.2014 (Imposta preventiva)


Circolare n. 39: Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti (PDF, 236 kB, 07.10.2022)Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti del 23.12.2013 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)


Circolare n. 34: Averi di clienti (PDF, 177 kB, 07.10.2022)Averi di clienti del 26.07.2011 (Imposta preventiva)
(sostituisce il promemoria S-02.122.2 del aprile 1999)


Circolare n. 32: Risanamento di società di capitali e di società cooperative (PDF, 364 kB, 07.10.2022)Risanamento di società di capitali e di società cooperative del 23.12.2010 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)


Circolare n. 29b: Principio dell’apporto di capitale (PDF, 464 kB, 07.10.2022)Principio dell’apporto di capitale del 23.12.2019 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

Circolare n. 29a: Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile (PDF, 382 kB, 07.10.2022)Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile del 09.09.2015 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 29: Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile (PDF, 290 kB, 07.10.2022)Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile del 09.12.2010 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)


Circolare n. 24: Investimenti collettivi di capitale (PDF, 716 kB, 06.10.2022)Investimenti collettivi di capitale ai fini dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo del 20.11.2017 (Imposta preventiva e tasse di bollo)
I seguenti allegati fanno parte della presente lettera circolare.

Circolare n. 24 Allegato IA: Modulo per il depositario svizzero (PDF, 103 kB, 06.10.2022)Modulo per il depositario svizzero (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato IB: Modulo per il depositario estero (PDF, 103 kB, 06.10.2022)Modulo per il depositario estero (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato II: Modulo per l’investimento collettivo di capitale (PDF, 100 kB, 06.10.2022)Modulo per l’investimento collettivo di capitale (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato III: CDI di investimenti collettivi di capitale; elenco dei paesi (PDF, 101 kB, 06.10.2022)Utilizzazione di convenzioni di doppia imposizione (CDI) da parte di investimenti collettivi di capitale a scopo di rimborso tramite la richiesta di rimborso; elenco dei paesi (stato 1.1.2017) (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato IV: CDI di investimenti collettivi di capitale; elenco dei paesi (PDF, 105 kB, 06.10.2022)Utilizzazione delle convenzioni di doppia imposizione (CDI) da parte di investimenti collettivi di capitale in seguito ad uno sgravio diretto alla fonte; elenco dei paesi (stato 1.1.2017) (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato V: Lista dei paesi sottoposti a vigilanza accettata dall’AFC (PDF, 104 kB, 06.10.2022)Lista dei paesi sottoposti a vigilanza accettata dall’AFC (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato VI: Albero decisionale (PDF, 242 kB, 06.10.2022)Albero decisionale per stabilire se ai fini della fiscalità svizzera un investimento si qualifica come investimento collettivo di capitale (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato VII e VIII : Modello di reporting (XLSM, 1 MB, 06.10.2022)Modello di reporting per fund of funds svizzeri ed esteri (Imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 24 Allegato: Modello di reporting (XLSM, 267 kB, 06.10.2022)Modello di reporting per fund of funds individuali (Imposta preventiva e tasse di bollo)


Circolare n. 21: imposta preventiva sui redditi accreditati (PDF, 84 kB, 06.10.2022)Giustificativi per il rimborso dell'imposta preventiva sui redditi accreditati da banche ester del 01.04.2008 (Imposta preventiva)


Circolare n. 20: Imposizione dei trusts (PDF, 316 kB, 06.10.2022)Imposizione dei trusts del 27.03.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)
La presente circolare contiene il seguente allegato:
- Circolare 30 della CFS del 22 agosto 2007


Circolare n. 18: Trattamento fiscale del pilastro 3a (PDF, 327 kB, 06.10.2022)Trattamento fiscale dei contributi e delle prestazioni di previdenza del pilastro 3a, versione attualizzata del 17.07.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)


Circolare n. 15: Obbligazioni e strumenti finanziari derivati (PDF, 926 kB, 06.10.2022)Obbligazioni e strumenti finanziari derivati quali oggetto dell’imposta federale diretta, dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo del 03.10.2017 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)
La presente circolare contiene i seguenti allegati:
- Allegato I: Panoramica dei differenti generi d’obbligazioni, degli strumenti finanziari derivati correnti e dei prodotti combinati trattati nella circolare
- Allegato II: Esempi
- Allegato III: Casi speciali ed evoluzione dei prodotti
- Allegato IV: Rapporto della Commissione "Fiscalità e questioni finanziarie" dell’Associazione Svizzera dei Banchieri di novembre 2006


Circolare n. 13: Securities lending e borrowing nonché operazioni repo (PDF, 353 kB, 06.10.2022)Operazioni di securities lending e borrowing nonché operazioni repo come oggetto dell’imposta preventiva, delle imposte alla fonte estere, delle tasse di bollo e dell’imposta federale diretta del 01.01.2018 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)


Circolare n. 10: Procedura di notifica sulla base dello sgravio secondo l’articolo 9 paragrafo 1 del SAI (PDF, 134 kB, 18.11.2022)Procedura di notifica per i dividendi svizzeri da partecipazioni ragguardevoli detenute da società estere, basata sull’articolo 9 paragrafo 1 dell’Accordo tra la Confederazione Svizzera e l’Unione europea sullo scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare l’adempimento fiscale internazionale (a complemento della circolare No. 6 del 22.12.2004) del 15.07.2005 (Imposta preventiva)


Circolare n. 6: Procedura di notifica per dividendi (PDF, 211 kB, 06.10.2022)Procedura di notifica per dividendi svizzeri da partecipazioni ragguardevoli detenute da società estere del 22.12.2004
La presente circolare contiene i seguenti ordinanzi:
- Ordinanza concernente lo sgravio fiscale dei dividendi svizzeri da partecipazioni determinanti di società straniere del 22 dicembre 2004 (Stato 5 dicembre 2006)
- Ordinanza concernente la convenzione germano-svizzera di doppia imposizione; Modifica del 22 dicembre 2004
- Ordinanza concernente la convenzione svizzero-americana di doppia imposizione; Modifica del 22 dicembre 2004


Circolare n. 5a: Ristrutturazioni (PDF, 4 MB, 06.10.2022)Ristrutturazioni del 01.02.2022 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

Circolare n. 5: Ristrutturazioni (PDF, 1 MB, 06.10.2022)Ristrutturazioni del 01.06.2004 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)
La presente circolare contiene i seguenti allegati:
- Esempi
- Testi di legge


Circolare n. 4: Tassazione delle società di servizi (PDF, 28 kB, 06.10.2022)Tassazione delle società di servizi del 19.03.2004 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)
- Testo inglese vedi sul verso

Ultima modifica 01.04.2022

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