Dichiarazione nel periodo di transizione 2017/2018

Dichiarazione nei rendiconti del 2° semestre 2017 e per l’anno 2018

La diminuzione delle aliquote IVA al 1° gennaio 2018 avrà la conseguenza di ridurre 8 delle 10 aliquote saldo (AS) e aliquote forfetarie (AF). Diversi settori e attività si vedranno inoltre attribuire un’altra AS o AF che potrà essere superiore o inferiore rispetto a quella attuale.

I contribuenti che applicano le AS o le AF e che desiderano continuare ad utilizzare il metodo semplificato nel 2018, devono prestare attenzione ai principi seguenti nell’allestimento del rendiconto con l’AFC:

Per stabilire in che modo le prestazioni devono essere dichiarate nei rendiconti, è determinate il momento o il periodo dell’esecuzione della prestazione:

  • Le cifre d’affari relative a prestazioni eseguite nel 2017 devono essere dichiarate con l’AS o l’AF autorizzata nel 2017.
  • Le cifre d’affari relative a prestazioni eseguite nel 2018 devono essere dichiarate con l’AS o l’AF autorizzata nel 2018.

Esempio 1: l’AS cambia unicamente in seguito alla riduzione delle aliquote d’imposta

L’impresa Costruzioni SA allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni convenute con l’AS del 4,4 % nel 2017 e con l’AS del 4,3 % nel 2018. Nel secondo semestre 2017 fattura fr. 325’230.– per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 allestisce inoltre una fattura di fr. 2660.– per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 fattura fr. 298 133.– per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio 2018 allestisce inoltre una fattura di fr. 65 890.– per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
4,3 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
4,4 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 2660  Fr. 114.38  Fr. 325 230  Fr. 14 310.12 
Rendiconto S06/2018
4,3 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
4,4 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 298 133  Fr. 12 819.72 Fr. 65 890  Fr. 2899.16

Esempio 2: al settore è attribuita un’AS superiore

L’impresa Elettricisti Sagl allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni convenute con l’AS del 3,7 % nel 2017 e con l’AS del 4,3 % nel 2018. Nel secondo semestre 2017 fattura fr. 420 500.– per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 allestisce inoltre una fattura di fr. 13 290.– per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 fattura fr. 385 985.– per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio e febbraio 2018 allestisce inoltre fatture di fr. 55 268.– per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
4,3 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
3,7 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 13 290 Fr. 571.47  Fr. 420 500  Fr. 15 558.50
Rendiconto S06/2018
4,3 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
3,7 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 385 985 Fr. 16 597.36  Fr. 55 268 Fr. 2 044.92

Esempio 3: al settore è attribuita un’AS inferiore

L’impresa Aiuto domestico Sagl allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni ricevute con l’AS del 6,7 % nel 2017 e con l’AS del 5,9 % nel 2018. Nel secondo semestre 2017 incassa fr. 75 980.– per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 riceve inoltre fr. 540.– per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 incassa fr. 89 653.– per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio 2018 incassa inoltre fr. 17 455.– per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
5,9 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
6,7 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 540 Fr. 31.86 Fr. 75 980  Fr. 5090.66
Rendiconto S06/2018
5,9 % (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
6,7 % (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 89 653 Fr. 5289.53 Fr. 17 455 Fr. 1169.49

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Ultima modifica 24.07.2023

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