Dichiarazione nel periodo di transizione 2017/2018

Dichiarazione nei rendiconti del 2° semestre 2017 e per l’anno 2018

La diminuzione delle aliquote IVA al 1° gennaio 2018 avrà la conseguenza di ridurre 8 delle 10 aliquote saldo (AS) e aliquote forfetarie (AF). Diversi settori e attività si vedranno inoltre attribuire un’altra AS o AF che potrà essere superiore o inferiore rispetto a quella attuale.

I contribuenti che applicano le AS o le AF e che desiderano continuare ad utilizzare il metodo semplificato nel 2018, devono prestare attenzione ai principi seguenti nell’allestimento del rendiconto con l’AFC:

Per stabilire in che modo le prestazioni devono essere dichiarate nei rendiconti, è determinate il momento o il periodo dell’esecuzione della prestazione:

  • Le cifre d’affari relative a prestazioni eseguite nel 2017 devono essere dichiarate con l’AS o l’AF autorizzata nel 2017.
  • Le cifre d’affari relative a prestazioni eseguite nel 2018 devono essere dichiarate con l’AS o l’AF autorizzata nel 2018.

Esempio 1: l’AS cambia unicamente in seguito alla riduzione delle aliquote d’imposta

L’impresa Costruzioni SA allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni convenute con l’AS del 4,4% nel 2017 e con l’AS del 4,3% nel 2018. Nel secondo semestre 2017 fattura fr. 325’230.-- per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 allestisce inoltre una fattura di fr. 2’660.-- per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 fattura fr. 298’133.-- per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio 2018 allestisce inoltre una fattura di fr. 65’890.-- per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
4,3% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
4,4% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 2'660  Fr. 114.38  Fr. 325'230  Fr. 14'310.12 
Rendiconto S06/2018
4,3% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
4,4% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 298'133  Fr. 12'819.72 Fr. 65'890  Fr. 2'899.16

Esempio 2: al settore è attribuita un’AS superiore

L’impresa Elettricisti Sagl allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni convenute con l’AS del 3,7% nel 2017 e con l’AS del 4,3% nel 2018. Nel secondo semestre 2017 fattura fr. 420’500.-- per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 allestisce inoltre una fattura di fr. 13’290.-- per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 fattura fr. 385'985.-- per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio e febbraio 2018 allestisce inoltre fatture di fr. 55’268.-- per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
4,3% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
3,7% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 13'290 Fr. 571.47  Fr. 420'500  Fr. 15'558.50
Rendiconto S06/2018
4,3% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
3,7% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 385'985 Fr. 16'597.36  Fr. 55'268 Fr. 2'044.92

Esempio 3: al settore è attribuita un’AS inferiore

L’impresa Aiuto domestico Sagl allestisce il rendiconto secondo le controprestazioni ricevute con l’AS del 6,7% nel 2017 e con l’AS del 5,9% nel 2018. Nel secondo semestre 2017 incassa fr. 75’980.-- per prestazioni eseguite nel 2017. In dicembre 2017 riceve inoltre fr. 540.-- per una prestazione che sarà eseguita solo nel 2018. Nel 1° semestre 2018 incassa fr. 89’653.-- per prestazioni eseguite nel 2018. In gennaio 2018 incassa inoltre fr. 17’455.-- per prestazioni eseguite nel 2017.

Rendiconto S12/2017
5,9% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
6,7% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 540 Fr. 31.86 Fr. 75'980  Fr. 5'090.66
Rendiconto S06/2018
5,9% (cifra 322)
Prestazioni eseguite nel 2018 
6,7% (cifra 321)
Prestazioni eseguite nel 2017 
Prestazioni Imposta Prestazioni Imposta
Fr. 89'653 Fr. 5'289.53 Fr. 17'455 Fr. 1'169.49

Ultima modifica 21.11.2017

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