Circolari dell’AFC concernenti l’imposta federale diretta

Le circolari pubblicate su questa pagina si rivolgono alle autorità fiscali cantonali, ai fiduciari e ai contribuenti interessati, sia persone fisiche che giuridiche. Si tratta di precisazioni che spiegano in modo più approfondito determinati temi in ambito di imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo.

• Circolare n. 50a: Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive

  Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive del 05.12.2023 (Imposta federale diretta)

  PDF147.36 kB5 dicembre 2023

• Circolare n. 50: Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive

  Divieto di deducibilità fiscale delle retribuzioni corruttive versate a pubblici ufficiali del 13.07.2020 (Imposta federale diretta)

  PDF251.52 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 49: Costi negli affari estero-estero

  Prova della giustificazione economica dei costi negli affari estero-estero del 13.07.2020 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF273.61 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45: Imposizione alla fonte dei lavoratori

  Imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa dei lavoratori del 12.06.2019 (Imposta federale diretta)

  PDF1.03 MB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato I-1: Modulo per l’annuncio

  Modulo per l’annuncio di lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte (Imposta federale diretta)

  PDF172.80 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato I-2: Modulo per mutazioni

  Modulo per mutazioni riguardanti i lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte (Imposta federale diretta)

  PDF163.75 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato I-3: Modulo per il conteggio

  Conteggio dell’imposta alla fonte sui redditi salariali e sui proventi compensativi (Imposta federale diretta)

  PDF128.42 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato I-4: Richiesta

  Richiesta di tassazione ordinaria ulteriore (TOU) (Imposta federale diretta)

  PDF119.69 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato II: Panoramica

  Panoramica degli tassazione ordinaria ulteriore (TOU) (Imposta federale diretta)

  PDF115.96 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45 Allegato III: Panoramica

  Panoramica dei cantoni con modello mensile e modello annuale (Imposta federale diretta)

  PDF76.96 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 45: Domande e risposte

  Domande e risposte sulla circolaro n. 45 (Imposta federale diretta)

  PDF295.99 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 44: Imposizione secondo il dispendio

  Imposizione secondo il dispendio nell’imposta federale diretta del 24.07.2018 (Imposta federale diretta)

  PDF352.57 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 43: Trattamento fiscale di premi di concorso, premi d’onore, etc.

  Trattamento fiscale di premi di concorso, premi d’onore, riconoscimenti o distinzioni, borse di studio e sussidi in campo culturale, sportivo e scientifico del 26.02.2018 (Imposta federale diretta)

  PDF252.93 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 42: Spese di formazione e formazione continua professionali

  Trattamento fiscale delle spese di formazione e formazione continua professionali del 30.11.2017 (Imposta federale diretta)

  PDF332.32 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 41: Libero passaggio nella previdenza professionale

  Libero passaggio nella previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità del 18.09.2014 (Imposta federale diretta)

  PDF229.31 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 39: Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti

  Imposizione delle opzioni destinate agli azionisti del 23.12.2013 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF242.62 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 38: Vendita di terreni da parte degli agricoltori

  Imposizione degli utili in capitale conseguiti mediante alienazione di fondi ubicati in zona edificabile appartenenti alla sostanza commerciale di agricoltori del 17.07.2013 (Imposta federale diretta)

  PDF499.79 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37: Imposizione delle partecipazioni di collaboratore

  Versione aggiornata della circolare «Imposizione delle partecipazioni di collaboratore» del 30.10.2020 (Imposta federale diretta)

  PDF335.23 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37 Allegato V: Modelli di attestazione elettronici

  Modelli di attestazione elettronici (Imposta federale diretta)

  PDF332.44 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37A: Partecipazioni di collaboratore presso il datore di lavoro

  Trattamento fiscale delle partecipazioni di collaboratore presso il datore di lavoro del 04.05.2018 (Imposta federale diretta)

  PDF394.85 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37: Imposizione delle partecipazioni di collaboratore

  Imposizione delle partecipazioni di collaboratore del 22.07.2013 (Imposta federale diretta)

  PDF314.83 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37 Allegato I: Panoramica delle partecipazioni di collaboratore

  Panoramica delle partecipazioni di collaboratore (Imposta federale diretta)

  PDF28.54 kB12 gennaio 2024

• Circolare n. 37 Allegato II: Esempi

  Esempi dell’imposizione di opzioni di collaboratore nelle relazioni internazionali (Imposta federale diretta)

  PDF56.26 kB12 gennaio 2024

• Circolare n. 37 Allegato III: Modelli di attestazione

  Modelli di attestazione dell’imposizione di opzioni di collaboratore nelle relazioni internazionali (Imposta federale diretta)

  PDF494.62 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 37 Allegato IV: Esempi di casi

  Esempi di casi concernenti l’imposizione alla fonte (Imposta federale diretta)

  PDF177.59 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 36: Commercio professionale di titoli

  Commercio professionale di titoli del 27.07.2012 (Imposta federale diretta)

  PDF230.49 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 35: Imprese di trasporto e d’infrastruttura

  Imposizione delle imprese di trasporto e d’infrastruttura titolari di una concessione del 02.12.2011 (Imposta federale diretta)

  PDF111.18 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 32a: Risanamento di società di capitali e di società cooperative

  Risanamento di società di capitali e di società cooperative del 20.01.2025 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF397.21 kB20 gennaio 2025

• Circolare n. 31: Differimento dell’imposta in caso di affitto

  Aziende agricole - Differimento dell’imposta in caso di affitto del 22.12.2010 (Imposta federale diretta)

  PDF297.43 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 30: Imposizione dei coniugi e della famiglia

  Imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD) del 21.12.2010 (Imposta federale diretta) Il documento contiene già i due allegati seguenti. - Schema dei tipi di famiglia - Tabella dei tipi di famiglia

  PDF821.82 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 29c: Principio dell’apporto di capitale

  Principio dell’apporto di capitale del 23.12.2022 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF1.11 MB10 ottobre 2023

• Comunicazione-020-DVS-2024-i in data 18.09.2024 - Lista di controllo per casi speciali

  PDF90.32 kB16 maggio 2025

• Circolare n. 29b: Principio dell’apporto di capitale

  Principio dell’apporto di capitale del 23.12.2019 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF475.29 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 29a: Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile

  Principio dell’apporto di capitale - nuovo diritto contabile del 09.09.2015 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF392.14 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 29: Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile

  Principio dell’apporto di capitale - vecchio diritto contabile del 09.12.2010 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF297.70 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 28: Imposizione degli utili di liquidazione

  Imposizione degli utili di liquidazione in caso di cessazione definitiva dell'attività lucrativa indipendente del 03.11.2010 (Imposta federale diretta)

  PDF535.28 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 27: Riduzione d'imposta sui ricavi da partecipazioni

  Riduzione d'imposta sui ricavi da partecipazioni delle società di capitali e delle società cooperative del 17.12.2009 (Imposta federale diretta)

  PDF238.25 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 26, versione del 6 febbraio 2024: Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II

  Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II del 06.02.2024 (Imposta federale diretta)

  PDF161.49 kB6 febbraio 2024

• Circolare n. 26: Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente

  Novità concernenti l’attività lucrativa indipendente in base alla riforma dell’imposizione delle imprese II del 16.12.2009 (Imposta federale diretta)

  PDF256.47 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 25: Investimenti collettivi di capitale

  Imposizione degli investimenti collettivi di capitale e dei loro investitori del 23.02.2018 (Imposta federale diretta) - Allegati vedere circolare 1-024-VS-2017-i

  PDF475.59 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 23: Imposizione parziale della sostanza commerciale 2008

  Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale e da partecipazioni dichiarate come sostanza commerciale del 17.12.2008 Il seguente allegato fa parte della presente circolare: - Esempi 1 - 5

  PDF483.54 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 23 Allegato: Conto distinto

  Conto distinto secondo circolare no. 23 del 17 dicembre 2008 (Imposta federale diretta)

  XLS43.52 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 23a: Imposizione parziale della sostanza commerciale 2020

  Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale e da partecipazioni dichiarate come sostanza commerciale del 31.01.2020 (Imposta federale diretta) Il seguente allegato fa parte della presente circolare:

  PDF369.80 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 23a Allegato: Conto distinto

  Conto distinto secondo circolare no. 23a del 31 gennaio 2020 (Imposta federale diretta)

  XLS71.17 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 22: Imposizione parziale della sostanza privata

  Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza privata e limitazione della deduzione degli interessi passivi del 16.12.2008 (Imposta federale diretta)

  PDF304.54 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 22a: Imposizione parziale della sostanza privata

  Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza privata e limitazione della deduzione degli interessi passivi del 31.01.2020 (Imposta federale diretta)

  PDF238.63 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 20: Imposizione dei trusts

  Imposizione dei trusts del 27.03.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva) La presente circolare contiene il seguente allegato: - Circolare 30 della CFS del 22 agosto 2007

  PDF323.80 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 19: Leasing di immobili

  Leasing di immobili commerciali o industriali del 06.02.2008 (Imposta federale diretta)

  PDF203.38 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 18a: Trattamento fiscale del pilastro 3a

  Circolare aggiornata sul trattamento fiscale dei contributi e delle prestazioni di previdenziali del pilastro 3a del 22.12.2025 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF306.44 kB22 dicembre 2025

• Circolare n. 18: Trattamento fiscale del pilastro 3a

  Trattamento fiscale dei contributi e delle prestazioni di previdenza del pilastro 3a, versione attualizzata del 17.07.2008 (Imposta federale diretta e imposta preventiva)

  PDF335.70 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 17: Promozione della proprietà d’abitazioni

  Promozione della proprietà d’abitazioni mediante i fondi della previdenza professionale del 03.10.2007 (Imposta federale diretta)

  PDF60.70 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 16: Divieto di dedurre i versamenti di retribuzioni corruttive

  Divieto di dedurre i versamenti di retribuzioni corruttive del 13.07.2007 (Imposta federale diretta)

  PDF34.27 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 15: Obbligazioni e strumenti finanziari derivati

  Obbligazioni e strumenti finanziari derivati quali oggetto dell’imposta federale diretta, dell’imposta preventiva e delle tasse di bollo del 03.10.2017 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo) La presente circolare contiene i seguenti allegati: - Allegato I: Panoramica dei differenti generi d’obbligazioni, degli strumenti finanziari derivati correnti e dei prodotti combinati trattati nella circolare - Allegato II: Esempi - Allegato III: Casi speciali ed evoluzione dei prodotti - Allegato IV: Rapporto della Commissione "Fiscalità e questioni finanziarie" dell’Associazione Svizzera dei Banchieri di novembre 2006

  PDF948.25 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 14: Liquidazione parziale indiretta

  Vendita di diritti di partecipazione dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di terzi ("liquidazione parziale indiretta") del 06.11.2007 (Imposta federale diretta)

  PDF218.17 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 13: Securities lending e borrowing nonché operazioni repo

  Operazioni di securities lending e borrowing nonché operazioni repo come oggetto dell’imposta preventiva, delle imposte alla fonte estere, delle tasse di bollo e dell’imposta federale diretta del 01.01.2018 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF362.10 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 11: Spese di malattia e infortunio

  Deduzione delle spese di malattia e infortunio nonché delle spese per disabilità del 31.08.2005 (Imposta federale diretta) Il seguente allegato fa parte della presente circolare:

  PDF307.46 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 11 Allegato: Questionario per i medici

  Deduzione delle spese per disabilità - Questionario per i medici (Modello di questionario allegato alla circolare n. 11 del 31 agosto 2005) (Imposta federale diretta)

  PDF95.54 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 6a: Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società cooperative (art. 65 LIFD)

  Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società cooperative (art. 65 LIFD) del 10.10.2024 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF171.01 kB10 ottobre 2024

• Circolare n. 5a: Ristrutturazioni

  Ristrutturazioni del 01.02.2022 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo)

  PDF4.80 MB10 ottobre 2023

• Circolare n. 5: Ristrutturazioni

  Ristrutturazioni del 01.06.2004 (Imposta federale diretta, imposta preventiva e tasse di bollo) La presente circolare contiene i seguenti allegati: - Esempi - Testi di legge

  PDF1.16 MB10 ottobre 2023

• Circolare n. 4: Tassazione delle società di servizi

  Tassazione delle società di servizi del 19.03.2004 (Imposta federale diretta e imposta preventiva) - Testo inglese vedi sul verso

  PDF29.60 kB10 ottobre 2023

• W03-001I del 03.10.2002

  L'indennità di partenza e la liquidazione in capitale del datore di lavoro - Allegati esempi 1 - 6

  PDF294.16 kB10 ottobre 2023

• W02-008I del 18.12.2001

  Ripartizione fiscale internazionale delle società principali

  PDF173.12 kB10 ottobre 2023

• W01-006I del 06.06.2001

  Ordinanza sul computo globale dell'imposta - Ordinanza sul computo globale dell'imposta; modifica del 9 marzo 2001 - Ordinanza 1 del DFF sul computo globale d'imposta; modifica del 23 marzo 2001 (Vale solo per situazioni fino al 31.12.2019)

  PDF60.43 kB10 ottobre 2023

• W99-005I del 19.08.1999

  Riforma 1997 dell'imposizione delle imprese - Nuova regolamentazione dell'acquisto di propri diritti di partecipazione - Rappresentazione schematica della soluzione della problematica dell’effetto retroattivo dell’art. 70a LIP, in relazione con l’art. 4a LIP - Modulo 103/110

  PDF424.80 kB10 ottobre 2023

• W97-006I del 06.06.1997

  Capitale proprio occulto delle società di capitali e delle società cooperative (art. 65 e 75 LIFD)

  PDF136.63 kB10 ottobre 2023

• W95-028I del 29.01.1996

  La riscossione dell'imposta federale diretta - Ordinanza del 10 dicembre 1992 sulla scadenza e gli interessi nell'imposta federale diretta (RS 642. 124; RU 1993 717) - Appendici del 29.11.1994 e 7.12.1995 alla suddetta ordinanza, con i tassi d'interesse per gli anni civili 1995 (RU 1994 2786) e 1996 (RU 1995 5460)

  PDF45.41 kB10 ottobre 2023

• W95-026I del 22.09.1995

  Deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente - Ordinanza del 10.2.1993 sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un'attività lucrativa dipendente ai fini dell'imposta federale diretta (RS 642.118.1, RU 1993 1363) - Appendice del 29.6.1994 alla suddetta ordinanza con le deduzioni forfettarie per gli anni di calcolo 1993-96 (RU 1994 1673)

  PDF20.84 kB10 ottobre 2023

• W95-024I del 30.06.1995

  Assicurazioni di capitali con premio unico

  PDF25.74 kB10 ottobre 2023

• W95-019I del 07.03.1995

  Obbligo d'informare, di rilasciare attestazioni e di comunicare nella LIFD

  PDF26.24 kB10 ottobre 2023

• W95-012I del 08.07.1994

  Esenzione fiscale delle persone giuridiche che perseguono uno scopo pubblico o di utilità pubblica (art. 56 lett. g LIFD) o fini di culto (art. 56 lett. h LIFD); deducibilità delle elargizioni (art. 33 cpv. 1 lett. i e art. 59 lett. c LIFD)

  PDF20.70 kB17 aprile 2024

• W95-011I del 08.06.1994

  Imposizione delle prestazioni dell'assicurazione militare

  PDF8.38 kB10 ottobre 2023

• W95-009I del 03.12.1993

  Ordinanza sull'imposizione secondo il dispendio nell'imposta federale diretta

  PDF34.45 kB10 ottobre 2023

• Circolare n. 3, versione del 7 febbraio 2024: Principi applicabili all’agricoltura e alla silvicultura

  Principi applicabili all’agricoltura e alla silvicultura secondo la legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (LIFD) del 07.02.2024 (Imposta federale diretta)

  PDF202.22 kB7 febbraio 2024

• W95-003I del 25.11.1992

  Nuove disposizioni dell'imposta federale diretta concernenti l'agricoltura e la silvicultura secondo la LIFD - Promemoria A / 1993 - Promemoria B / 1993

  PDF116.38 kB10 ottobre 2023

• W95-002I del 12.11.1992

  Reddito da attività lucrativa indipendente giusta l'articolo 18 LIFD (Destensione dell'assoggettamento degli utili in capitale, passaggio al metodo della preponderanza e sue applicazioni)

  PDF24.53 kB10 ottobre 2023

• W81-004I del 30.04.1980

  Trattamento fiscale dell'indennità secondo l'articolo 334 CC

  PDF110.12 kB10 ottobre 2023

Contatto

Modulo di contatto

Richieste telefoniche
Divisione Vigilanza CantoniDivisione Diritto

Amministrazione federale delle contribuzioni AFC
Divisione principale DPB
Eigerstrasse 65
3003 Berna