Kreisschreiben zur Direkten Bundessteuer

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer.

• Kreisschreiben Nr. 50a: Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern

  Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern vom 05.12.2023 (Direkte Bundessteuer)

  PDF172.26 kB5. Dezember 2023

• Kreisschreiben Nr. 50: Unzulässiger Abzugs von Bestechungsgeldern

  Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern an Amtsträger vom 13.07.2020 (Direkte Bundessteuer)

  PDF255.22 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 49: Aufwand bei Ausland-Ausland-Geschäften

  Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften vom 13.07.2020 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

  PDF245.24 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45: Quellenbesteuerung von Arbeitnehmern

  Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern vom 12.06.2019 (Direkte Bundessteuer) Dieses Kreisschreiben hat die folgenden Dokumente als Anhang:

  PDF1.10 MB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-1: Anmeldeformular

  Anmeldeformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

  PDF147.02 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-2: Mutationsformular

  Mutationsformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

  PDF136.46 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-3: Abrechnungsformular

  Abrechnung über die Quellensteuern für Lohn- und Ersatzeinkünfte (Direkte Bundessteuer)

  PDF154.40 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-4: Antrag

  Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

  PDF130.45 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang II: Übersicht

  Übersicht über die nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

  PDF179.68 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45 Anhang III: Übersicht

  Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell (Direkte Bundessteuer)

  PDF81.19 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 45: Fragen und Antworten

  Fragen und Antworten zum Kreisschreiben Nr. 45

  PDF236.29 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 44: Besteuerung nach dem Aufwand

  Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer vom 24.07.2018 (Direkte Bundessteuer)

  PDF406.84 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 43: Besteuerung von Preisen, Stipendien usw.

  Steuerliche Behandlung von Preisen, Ehrengaben, Auszeichnungen, Stipendien sowie Förderbeiträgen im Kultur-, Sport- und Wissenschaftsbereich vom 26.02.2018 (Direkte Bundessteuer)

  PDF254.12 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 42: Berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten

  Steuerliche Behandlung der berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten vom 30.11.2017 (Direkte Bundessteuer)

  PDF375.49 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 41: Freizügigkeit in der beruflichen Vorsorge

  Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge vom 18.09.2014 (Direkte Bundessteuer)

  PDF343.07 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 39: Besteuerung von Aktionärsoptionen

  Besteuerung von Aktionärsoptionen vom 23.12.2013 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF242.99 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 38: Grundstückverkauf von Landwirten

  Besteuerung von Kapitalgewinnen aufgrund einer Veräusserung von in der Bauzone gelegenen Grundstücken im Geschäftsvermögen von Landwirten vom 17.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

  PDF548.62 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen

  Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen in aktualisierter Version vom 30.10.2020 (Direkte Bundessteuer). Dieses Kreisschreiben hat mehrere Dateien als Anhang

  PDF362.75 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37 Anhang V: Elektronische Musterbescheinigungen

  Elektronische Musterbescheinigung (Direkte Bundessteuer)

  PDF376.01 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37A: Mitarbeiterbeteiligungen beim Arbeitgeber

  Steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen bei der Arbeitgeberin vom 04.05.2018 (Direkte Bundessteuer)

  PDF609.72 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen

  Ursprüngliche Version des Kreisschreibens Nr. 37 zur Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

  PDF334.46 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37 Anhang I: Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen

  Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

  PDF121.85 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37 Anhang II: Fallbeispiele

  Fallbeispiele zur Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

  PDF152.35 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37 Anhang III: Musterbescheinigungen

  Musterbescheinigungen zum Thema Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis (Direkte Bundessteuer)

  PDF236.89 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 37 Anhang IV: Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung

  Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

  PDF186.48 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 36: Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel

  Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel vom 27.07.2012 (Direkte Bundessteuer)

  PDF260.86 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 35: Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen

  Besteuerung konzessionierter Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen vom 02.12.2011 (Direkte Bundessteuer)

  PDF93.63 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 32a: Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

  Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 20.01.2025 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben) / Bitte senden Sie Gesuche zum Erlass der Emissionsabgabe (Art. 12 StG) an die E-Mail-Adresse: ruling.dvs(at)estv.admin.ch.

  PDF398.11 kB20. Januar 2025

• Kreisschreiben Nr 31: Aufschubstatbestand bei Verpachtung

  Landwirtschaftliche Betriebe - Aufschubstatbestand bei Verpachtung vom 22.12.2010 (Direkte Bundessteuer)

  PDF353.80 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 30: Ehepaar- und Familienbesteuerung

  Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 21.12.2010 (Direkte Bundessteuer) Im Dokument sind bereits die beiden folgenden Beilagen enthalten. - Übersicht über die Familienkonstellationen - Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen

  PDF1.62 MB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 29c: KEP

  Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2022 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF1.30 MB10. Oktober 2023

• Mitteilung-020-DVS-2024-d vom 18.09.2024 - Checkliste für Spezialfälle

  PDF92.83 kB16. Mai 2025

• Kreisschreiben Nr. 29b: KEP

  Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2019 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF597.72 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 29a: KEP neues Rechnungslegungsrecht

  Kapitaleinlageprinzip neues Rechnungslegungsrecht vom 09.09.2015 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF406.04 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 29: KEP altes Rechnungslegungsrecht

  Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht vom 09.12.2010 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

  PDF391.02 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 28: Besteuerung der Liquidationsgewinne

  Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit vom 03.11.2010 (Direkte Bundessteuer)

  PDF588.29 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 27: Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen

  Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 17.12.2009 (Direkte Bundessteuer)

  PDF362.81 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 26; Version vom 6. Februar 2024: Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit

  Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II vom 06.02.2024 (Direkte Bundessteuer)

  PDF159.61 kB6. Februar 2024

• Kreisschreiben Nr. 26: Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit

  Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II vom 16.12.2009 (Direkte Bundessteuer)

  PDF273.44 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 25: Kollektive Kapitalanlagen (Direkte Bundessteuer)

  Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger vom 23.02.2018 (Direkte Bundessteuer) - Anhänge siehe Kreisschreiben Nr. 24: Kollektive Kapitalanlagen

  PDF357.51 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 23: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2008

  Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer) Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang: - Beispiele 1 - 5

  PDF538.80 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 23 Beilage: Spartenrechnung

  Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23 vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

  XLS43.52 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 23a: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2020

  Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 31.01.2020 (Direkte Bundessteuer) Zu diesem Kreisschreiben gehört die nachfolgende Beilage:

  PDF351.22 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 23a Beilage: Spartenrechnung

  Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23a vom 31. Januar 2020 (Direkte Bundessteuer)

  XLS71.17 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 22: Teilbesteuerung im Privatvermögen

  Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs vom 16.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

  PDF286.11 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 22a: Teilbesteuerung im Privatvermögen

  Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs vom 31.01.2020 (Direkte Bundessteuer)

  PDF250.62 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 20: Besteuerung von Trusts

  Besteuerung von Trusts vom 27.03.2008 (Direkte Bundessteuer) Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang: - Kreisschreiben Nr. 30 der SSK vom 22. August 2007

  PDF350.66 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 19: Leasinggeschäfte mit Liegenschaften

  Leasinggeschäfte mit gewerblichen oder industriellen Liegenschaften vom 06.02.2008 (Direkte Bundessteuer)

  PDF218.51 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 18a: Steuerliche Behandlung der Säule 3a

  Aktualisiertes Kreisschreiben zur steuerlichen Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a vom 22.12.2025 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

  PDF257.67 kB22. Dezember 2025

• Kreisschreiben Nr. 18: Steuerliche Behandlung der Säule 3a

  Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a, aktualisierte Version vom 17.07.2008 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

  PDF272.48 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 17: Wohneigentumsförderung

  Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge vom 03.10.2007 (Direkte Bundessteuer)

  PDF61.26 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 16: Unzulässiger Abzug von Bestechungsgeldern

  Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern vom 13.07.2007 (Direkte Bundessteuer)

  PDF34.49 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 15: Obligationen und derivative Finanzinstrumente

  Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben vom 03.10.2017 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben) Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge: - Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte - Anhang II: Beispiele - Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009 - Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006

  PDF845.06 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 14: Indirekte Teilliquidation

  Verkauf von Beteiligungsrechten aus dem Privat- in das Geschäftsvermögen eines Dritten ("indirekte Teilliquidation") vom 06.11.2007 (Direkte Bundessteuer)

  PDF228.01 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 13: Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft

  Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer vom 01.01.2018 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF358.98 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 11: Krankheits- und Unfallkosten

  Abzug von Krankheits- und Unfallkosten sowie von behinderungsbedingten Kosten vom 31.08.2005 (Direkte Bundessteuer) Zu diesem Kreisschreiben gehört der folgende Anhang:

  PDF277.82 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 11 Beilage: Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen

  Abzug von behinderungsbedingten Kosten - Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen (Musterfragebogen als Beilage zum KS Nr. 11 vom 31. August 2005) (direkte Bundessteuer)

  PDF123.47 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 6a; Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

  Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 10.10.2024 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF171.01 kB10. Oktober 2024

• Kreisschreiben Nr. 5a: Umstrukturierungen

  Umstrukturierungen vom 01.02.2022 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

  PDF4.83 MB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 5: Umstrukturierungen

  Umstrukturierungen vom 01.06.2004 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben) Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge: - Beispiele - Gesetzestexte

  PDF1.09 MB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 4: Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften

  Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften vom 19.03.2004 (direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer) - Englischer Text siehe Rückseite

  PDF142.60 kB10. Oktober 2023

• W03-001D vom 03.10.2002

  Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers - Anhang Beispiele 1 - 6

  PDF172.55 kB10. Oktober 2023

• W02-008D vom 18.12.2001

  Internationale Steuerausscheidung von Principal-Gesellschaften

  PDF232.08 kB10. Oktober 2023

• W01-006D vom 06.06.2001

  Verordnung über die pauschale Steueranrechnung - Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001 - Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001 (Gilt nur noch für Sachverhalte bis 31.12.2019)

  PDF63.50 kB10. Oktober 2023

• W99-005D vom 19.08.1999

  Unternehmenssteuerreform 1997 - Neuregelung des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte - Schematische Darstellung der Rückwirkungsproblematik von Art. 70a VStG im Zusammenhang mit Art. 4a VStG - Form. 103 / 110

  PDF423.35 kB10. Oktober 2023

• W97-006D vom 06.06.1997

  Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

  PDF150.33 kB10. Oktober 2023

• W95-028D vom 29.01.1996

  Der Bezug der direkten Bundessteuer - Verordnung des Eidg. Finanzdepartements vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (SR 642.124, AS 1993 717) - Anhänge vom 29.11.1994 und 7.12.1995 zur vorerwähnten Verordnung mit den Zinssätzen für die Kalenderjahre 1995 (AS 1994 2786) und 1996 (AS 1995 5460)

  PDF43.48 kB10. Oktober 2023

• W95-026D vom 22.09.1995

  Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit - Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (SR 642.118.1, AS 1993 1363) - Anhang vom 29.6.1994 zur vorerwähnten Verordnung mit den Pauschalansätzen für die Bemessungsjahre 1993-96 (AS 1994 1673)

  PDF20.80 kB10. Oktober 2023

• W95-024D vom 30.06.1995

  Kapitalversicherungen mit Einmalprämie

  PDF26.20 kB10. Oktober 2023

• W95-019D vom 07.03.1995

  Auskunfts-, Bescheinigungs- und Meldepflicht im DBG

  PDF28.15 kB10. Oktober 2023

• W95-012D vom 08.07.1994

  Steuerbefreiung juristischer Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke (Art. 56 Bst. g DBG) oder Kultuszwecke (Art. 56 Bst. h DBG) verfolgen; Abzugsfähigkeit von Zuwendungen (Art. 33 Abs. 1 Bst. i und Art. 59 Bst. c DBG)

  PDF23.54 kB10. Oktober 2023

• W95-011D vom 08.06.1994

  Besteuerung von Leistungen aus Militärversicherung

  PDF10.08 kB10. Oktober 2023

• W95-009D vom 03.12.1993

  Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer

  PDF35.59 kB10. Oktober 2023

• Kreisschreiben Nr. 3; Version vom 7. Februar 2024: Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft

  Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft aufgrund des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 07.02.2024 (Direkte Bundessteuer)

  PDF190.72 kB7. Februar 2024

• W95-003D vom 25.11.1992

  Neuerungen für die Land und Forstwirtschaft aufgrund des DBG - Merkblatt A 1993 - Merkblatt B 1993

  PDF23.37 kB10. Oktober 2023

• W95-002D vom 12.11.1992

  Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18 DBG (Ausdehnung der Kapitalgewinnsteuerpflicht, Übergang zur Präponderanzmethode und deren Anwendung)

  PDF27.33 kB10. Oktober 2023

• W81-004D vom 30.04.1980

  Steuerliche Behandlung der Entschädigung nach Artikel 334 ZGB (Lidlohn)

  PDF111.96 kB10. Oktober 2023

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