Circulaires sur l'impôt anticipé

Les circulaires publiées sur cette page s’adressent aux autorités fiscales cantonales, aux fiduciaires et aux personnes physiques et morales. Il s’agit en l’occurrence de précisions complémentaires concernant certains domaines en matière d’impôt anticipé.

• Circulaire no 49: Charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger

  Preuve de la justification commerciale des charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger du 13.07.2020

  PDF301.54 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 48: Remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques

  Déchéance du droit au remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques selon l’article 23 LIA dans sa teneur du 28 septembre 2018 du 04.12.2019 (Impôt anticipé)

  PDF176.16 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 47: Obligations

  Obligations du 25.07.2019 (Impôt anticipé)

  PDF295.51 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 46: Prêts consortiaux, des reconnaissances de dette, des effets de change et des sous-participations

  Traitement fiscal des prêts consortiaux, des reconnaissances de dette, des effets de change et des sous-participations du 24.07.2019 (Impôt anticipé et Droit de timbre)

  PDF298.96 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 40: Remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques

  Déchéance du droit au remboursement de l’impôt anticipé des personnes physiques selon l’article 23 LIA du 11.03.2014 (Impôt andticipé)

  PDF160.96 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 39: Imposition des options destinées aux actionnaires

  Imposition des options destinées aux actionnaires du 23.12.2013 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF294.06 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 34: Avoirs de clients

  Avoirs de clients du 26.07.2011 (Impôt anticipé) (remplace la circulaire S-02.122.2 d'avril 1999)

  PDF190.99 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 32a: Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives

  Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives du 20.01.2025 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF434.28 kB20 janvier 2025

---

• Circulaire no 29c: KEP

  Principe de l'apport de capital du 23.12.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF1.23 MB10 octobre 2023

• Communication-020-DVS-2024-f du 18.09.2024 - Check-list - Documents à remettre pour le contrôle des RAC

  PDF96.25 kB16 mai 2025

• Circulaire no 29b: KEP

  Principe de l'apport de capital du 23.12.2019 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF479.87 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 29a: KEP nouveau droit comptable

  Principe de l’apport de capital – nouveau droit comptable du 09.09.2015 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF444.49 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 29: KEP ancien droit comptable

  Principe de l’apport de capital – ancien droit comptable du 09.12.2010 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF363.95 kB18 avril 2024

---

• Circulaire no 24: Placements collectifs de capitaux

  Les placements collectifs de capitaux en matière d'impôt anticipé et de droits de timbre du 20.11.2017 (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF622.06 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe IA: Formulaire pour le dépositaire suisse

  Formulaire pour le dépositaire suisse (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF107.51 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe IB: Formulaires pour le dépositaire étranger

  Formulaires pour le dépositaire étranger (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF133.84 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe II: Formulaire pour le placement collectif de capitaux

  Formulaire pour le placement collectif de capitaux (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF104.68 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe III: CDI sur les placements collectifs de capitaux: répertoire par pays

  Utilisation des conventions de double imposition (CDI), à des fins de remboursement, par des placements collectifs de capitaux: répertoire par pays (état au 1.1.2017) (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF106.63 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe IV: CDI sur les placements collectifs de capitaux: répertoire par pays

  Utilisation des conventions de double imposition (CDI) par des placements collectifs de capitaux en conséquence d'un dégrèvement à la source: répertoire par pays (état au 1.1.2017) (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF109.36 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe V: Liste des pays

  Liste des pays où les PCC sont soumis à une surveillance acceptée par l'AFC (non exhaustif ; sera complété au fur et à mesure) (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF109.33 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe VI: Arbre décisionnel

  Arbre décisionnel pour savoir si l'on a affaire, en termes de fiscalité suisse, à un placement collectif de capitaux étranger (Impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF190.41 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe VII et VIII: Schéma d’agrégation

  Schéma d’agrégation des fonds de fonds suisses et étrangers (Impôt anticipé et droit de timbre)

  XLSM1.44 MB10 octobre 2023

• Circulaire no 24 Annexe: Schéma d’agrégation

  Schéma d’agrégation de fond individuel (Impôt anticipé et droit de timbre)

  XLSM273.98 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 21: Remboursement de l'impôt anticipé sur les bonifications de revenu

  Justificatifs donnant droit au remboursement de l'impôt anticipé sur les bonifications de revenu effectuées par des banques étrangères du 01.04.2008 (Impôt anticipé)

  PDF122.06 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 20: Imposition des trusts

  Imposition des trusts du 27.03.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé) La présente circulaire contient en annexe les documents suivants : - Circulaire 30 de la CSI du 22 août 2007

  PDF302.78 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 18a: Imposition du pilier 3a

  Circulaire actualisée sur le traitement fiscal des cotisations et prestations de prévoyance du pilier 3a du 22.12.2025 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF298.40 kB22 décembre 2025

• Circulaire no 18: Imposition du pilier 3a

  Imposition des cotisations et des prestations de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a), version actualisée du 17.07.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF256.94 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 15: Obligations et instruments financiers dérivés

  Obligations et instruments financiers dérivés en tant qu'objets de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre du 03.10.2017 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre) - Annexe I : Aperçu des différents genres d'obligations, des instruments financiers dérivés les plus courants et des produits combinés traités dans la circulaire - Annexe II : Exemples - Annexe III : Cas spéciaux et évolution des produits; état au 11.02.2009 - Annexe IV : Avis de la Commission Fiscalité et Questions financières de l’Association suisse des banquiers de novembre 2006

  PDF871.18 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 13: Opérations de prêt et d’emprunt de titres

  Opérations de prêt, d’emprunt ainsi que de mise en pension de titres en tant qu’objet de l’impôt anticipé, d’impôts à la source étrangers, des droits de timbre et de l’impôt fédéral direct du 01.01.2018 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF428.88 kB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 6a: Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 LIFD)

  Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 LIFD) du 10.10.2024 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF162.96 kB10 octobre 2024

---

• Circulaire no 5a: Restructurations

  Restructurations du 01.02.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF4.42 MB10 octobre 2023

• Circulaire no 5: Restructurations

  Restructurations du 01.06.2004 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre) La présente circulaire contient les annexes suivantes: - Exemples - Textes de loi

  PDF1.67 MB10 octobre 2023

---

• Circulaire no 4: Imposition des sociétés de services

  Imposition des sociétés de services du 19.03.2004 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé) - Texte anglais voir au verso

  PDF34.35 kB10 octobre 2023

---

Contact

Formulaire de contact

Demande par téléphone
Division Droit DAT

Adminsitration fédérale des contributions AFC
Division principale DAT
Eigerstrasse 65
3003 Berne