Circulaires sur l'impôt fédéral direct IFD

Les circulaires publiées sur cette page s'adressent aux autorités fiscales cantonales, aux fiduciaires et aux personnes physiques et morales. Elles fournissent des précisions sur certains aspects de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre.

• Circulaire no 50a : Interdiction de déduire les commissions occultes

  Interdiction de déduire les commissions occultes du 05.12.2023 (Impôt fédéral direct)

  PDF148.71 kB5 décembre 2023

• Circulaire no 50: Commissions occultes interdites de déduction

  Interdiction de déduire les commissions occultes versées à un agent public du 13.07.2020 (Impôt fédéral direct)

  PDF289.35 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 49: Charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger

  Preuve de la justification commerciale des charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger du 13.07.2020

  PDF301.54 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45: Imposition à la source des travailleurs

  Imposition à la source du revenu de l’activité lucrative des travailleurs du 12.06.2019 (Impôt fédéral direct)

  PDF1.03 MB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe I-1: Formulaire d’inscription

  Formulaire d’inscription pour travailleurs imposés à la source (Impôt fédéral direct)

  PDF166.71 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe I-2: Formulaire de mutation

  Formulaire de mutation pour travailleurs imposés à la source (Impôt fédéral direct)

  PDF157.47 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe I-3: Décompte de l’impôt à la source

  Décompte de l’impôt à la source pour les revenus des activités lucratives et acquis en compensation (Impôt fédéral direct)

  PDF128.06 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe I-4: Demande de taxation

  Demande de taxation ordinaire ultérieure (TOU) (Impôt fédéral direct)

  PDF128.26 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe II: Aperçu

  Aperçu de la taxation ordinaire ultérieure (TOU) (Impôt fédéral direct)

  PDF216.17 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45 Annexe III: Aperçu

  Aperçu des cantons avec modèle mensuel et modèle annuel (Impôt fédéral direct)

  PDF80.80 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 45: Questions et réponses

  Questions et réponses concernant la circulaire n° 45 (Impôt fédéral direct)

  PDF265.94 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 44: Imposition d’après la dépense

  Imposition d’après la dépense en matière d’impôt fédéral direct du 24.07.2018 (Impôt fédéral direct)

  PDF347.72 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 43: Traitement fiscal des prix de concours, des prix d'honneur, etc.

  Traitement fiscal des prix de concours, des prix d'honneur, des distinctions, des bourses et des contributions d'encouragement dans les domaines de la culture, du sport et des sciences du 26.02.2018 (Impôt fédéral direct)

  PDF256.36 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 42: Frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles

  Traitement fiscal des frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles du 30.11.2017 (Impôt fédéral direct)

  PDF332.77 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 41: Libre passage dans la prévoyance professionnelle

  Libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité du 18.09.2014 (Impôt fédéral direct)

  PDF336.68 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 39: Imposition des options destinées aux actionnaires

  Imposition des options destinées aux actionnaires du 23.12.2013 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF294.06 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 38: Vente de terrains par des agriculteurs

  Imposition des bénéfices en capital résultant de l’aliénation d’immeubles sis en zone à bâtir et faisant partie de la fortune commerciale d’agriculteurs du 17.07.2013 (Impôt fédéral direct)

  PDF510.72 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37: Imposition des participations de collaborateur

  Version actualisée de la circulaire « Imposition des participations de collaborateur » du 30.10.2020 (Impôt fédéral direct)

  PDF423.27 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37 Annexe V: Modèles d’attestation électroniques

  Modèles d’attestation électroniques (Impôts fédéral direct)

  PDF867.46 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37A: Participations de collaborateur auprès de l'employeur

  Traitement fiscal des participations de collaborateur auprès de l'employeur du 04.05.2018 (Impôt fédéral direct)

  PDF416.29 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37: Imposition des participations de collaborateur

  Imposition des participations de collaborateur du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)

  PDF323.93 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37 Annexe I: Vue d’ensemble des participations de collaborateur

  Vue d’ensemble des participations de collaborateur du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)

  PDF26.02 kB30 avril 2024

• Circulaire no 37 Annexe II: Exemples

  Exemples sur l'imposition des participations de collaborateur du 22 juillet 2013 (Impôt fédéral direct)

  PDF53.30 kB30 avril 2024

• Circulaire no 37 Annexe III: Modèles d’attestation

  Modèles d’attestation sur le thème de l'imposition de participations de collaborateur dans un contexte international (Impôt fédéral direct)

  PDF195.14 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 37 Annexe IV: Exemples d’imposition à la source

  Exemples d’imposition à la source des avantages appréciables en argent provenant de participations de collaborateurs du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)

  PDF180.69 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 36: Commerce professionnel de titres

  Commerce professionnel de titres du 27.07.2012 (Impôt fédéral direct)

  PDF235.05 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 35: Entreprises de transport et d’infrastructure

  Imposition des entreprises de transport et d’infrastructure concessionnaires du 02.12.2011 (Impôt fédéral direct)

  PDF97.07 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 32a: Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives

  Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives du 20.01.2025 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre) / Veuillez envoyer les demandes de remise du droit de timbre d’émission (art. 12 LT) à l’adresse e-mail : ruling.dvs(at)estv.admin.ch.

  PDF434.28 kB20 janvier 2025

• Circulaire no 31: Report de l’imposition en cas d’affermage

  Exploitations agricoles - report de l’imposition en cas d’affermage du 22.12.2010 (Impôt fédéral direct)

  PDF353.05 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 30: Imposition des époux et de la famille

  Imposition des époux et de la famille selon la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD) du 21.12.2010 (Impôt fédéral direct) Le document contient les deux annexes suivantes. - Aperçu des types de famille - Tableau des types de famille

  PDF665.50 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 29c: KEP

  Principe de l'apport de capital du 23.12.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF1.23 MB10 octobre 2023

• Communication-020-DVS-2024-f du 18.09.2024 - Check-list - Documents à remettre pour le contrôle des RAC

  PDF96.25 kB16 mai 2025

• Circulaire no 29b: KEP

  Principe de l'apport de capital du 23.12.2019 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF479.87 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 29a: KEP nouveau droit comptable

  Principe de l’apport de capital – nouveau droit comptable du 09.09.2015 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF444.49 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 29: KEP ancien droit comptable

  Principe de l’apport de capital – ancien droit comptable du 09.12.2010 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF363.95 kB18 avril 2024

• Circulaire no 28: Imposition des bénéfices de liquidation

  Imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l’activité lucrative indépendante du 03.11.2010 (Impôt fédéral direct)

  PDF534.62 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 27: Réduction d'impôt sur les rendements de participations

  Réduction d'impôt sur les rendements de participations à des sociétés de capitaux et sociétés coopératives du 17.12.2009 (Impôt fédéral direct)

  PDF258.14 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 26; version du 6 février 2024 : Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II

  Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II du 06.02.2024 (Impôt fédéral direct)

  PDF154.94 kB6 février 2024

• Circulaire no 26: Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante

  Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II du 16.12.2009 (Impôt fédéral direct)

  PDF259.23 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 25: Placements collectifs de capitaux

  Imposition des placements collectifs de capitaux et de leurs investisseurs du 23.02.2018 (Impôt fédéral direct) - Annexes voir circulaire 1-024-VS-2017-f

  PDF440.39 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 23: Rendements provenant de la fortune commerciale 2008

  Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale du 17.12.2008 (Impôt fédéral direct) La présente circulaire est accompagnée de l'annexe suivante. - Exemples 1 à 5

  PDF640.07 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 23 Annexe: Compte distinct

  Compte distinct (Impôt fédéral direct)

  XLS43.52 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 23a: Imposition partielle dans la fortune commerciale

  Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale du 31.01.2020 (Impôt fédéral direct)

  PDF369.89 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 23a Annexe: Compte distinct

  Compte distinct selon circulaire no. 23a du 31 janvier 2020 (Impôt fédéral direct)

  XLS71.17 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 22: Imposition partielle dans la fortune privée 2008

  Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs du 16.12.2008 (Impôt fédéral direct)

  PDF319.00 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 22a: Imposition partielle dans la fortune privée 2020

  Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs du 31.01.2020 (Impôt fédéral direct)

  PDF270.97 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 20: Imposition des trusts

  Imposition des trusts du 27.03.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé) La présente circulaire contient en annexe les documents suivants : - Circulaire 30 de la CSI du 22 août 2007

  PDF302.78 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 19: Leasing d’immeubles

  Leasing d’immeubles commerciaux ou industriels du 06.02.2008 (Impôt fédéral direct)

  PDF204.66 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 18a: Imposition du pilier 3a

  Circulaire actualisée sur le traitement fiscal des cotisations et prestations de prévoyance du pilier 3a du 22.12.2025 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF298.40 kB22 décembre 2025

• Circulaire no 18: Imposition du pilier 3a

  Imposition des cotisations et des prestations de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a), version actualisée du 17.07.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)

  PDF256.94 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 17: Encouragement à la propriété du logement

  Encouragement à la propriété du logement au moyen de la prévoyance professionnelle du 03.10.2007 (Impôt fédéral direct)

  PDF61.81 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 16: Interdiction de déduire les commissions occultes

  Interdiction de déduire les commissions occultes du 13.07.2007 (Impôt fédéral direct)

  PDF34.84 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 15: Obligations et instruments financiers dérivés

  Obligations et instruments financiers dérivés en tant qu'objets de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre du 03.10.2017 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre) - Annexe I : Aperçu des différents genres d'obligations, des instruments financiers dérivés les plus courants et des produits combinés traités dans la circulaire - Annexe II : Exemples - Annexe III : Cas spéciaux et évolution des produits; état au 11.02.2009 - Annexe IV : Avis de la Commission Fiscalité et Questions financières de l’Association suisse des banquiers de novembre 2006

  PDF871.18 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 14: Liquidation partielle indirecte

  Vente de droits de participation de la fortune privée à la fortune commerciale d’un tiers («liquidation partielle indirecte») du 06.11.2007 (Impôt fédéral direct)

  PDF245.44 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 13: Opérations de prêt et d’emprunt de titres

  Opérations de prêt, d’emprunt ainsi que de mise en pension de titres en tant qu’objet de l’impôt anticipé, d’impôts à la source étrangers, des droits de timbre et de l’impôt fédéral direct du 01.01.2018 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF428.88 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 11: Frais de maladie et d’accident

  Déductibilité des frais de maladie et d’accident et des frais liés à un handicap du 31.08.2005 L'annexe suivante fait partie de la présente circulaire.

  PDF319.12 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 11 Annexe: Questionnaire médical

  Déductibilité des frais de maladie et d’accident et des frais liés à un handicap (Questionnaire type annexé à la circulaire n°11 du 31 août 2005) (Impôt fédéral direct)

  PDF122.80 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 6a: Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 LIFD)

  Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 LIFD) du 10.10.2024 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF162.96 kB10 octobre 2024

• Circulaire no 5a: Restructurations

  Restructurations du 01.02.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)

  PDF4.42 MB10 octobre 2023

• Circulaire no 5: Restructurations

  Restructurations du 01.06.2004 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre) La présente circulaire contient les annexes suivantes: - Exemples - Textes de loi

  PDF1.67 MB10 octobre 2023

• Circulaire no 4: Imposition des sociétés de services

  Imposition des sociétés de services du 19.03.2004 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé) - Texte anglais voir au verso

  PDF34.35 kB10 octobre 2023

• W03-001F du 03.10.2002

  Les indemnités de départ et les versements de capitaux de l'employeur - Annexe exemples 1 - 6

  PDF173.75 kB10 octobre 2023

• W02-008F du 18.12.2001

  Répartition fiscale internationale des sociétés principales

  PDF169.34 kB10 octobre 2023

• W01-006F du 06.06.2001

  Ordonnance relative à l'imputation forfaitaire d'impôt - Ordonnance relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 9 mars 2001 - Ordonnance 1 du DFF relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 23 mars 2001 (S'applique uniquement aux situations jusqu'au 31.12.2019)

  PDF70.16 kB10 octobre 2023

• W99-005F du 19.08.1999

  Réforme 1997 de l'imposition des sociétés - Nouvelle réglementation de l'acquisition des propres droits de participation - Représentation schématique de la solution de la problématique de l'effet rétroactif de l'art. 70a LIA en relation avec l'art. 4a LIA - Form. 103 / 110

  PDF424.37 kB10 octobre 2023

• W97-006F du 06.06.1997

  Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 et 75 LIFD)

  PDF145.59 kB10 octobre 2023

• W95-028F du 29.01.1996

  La perception de l'impôt fédéral direct - Ordonnance du 10 décembre 1992 sur l'échéance et les intérêts en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.124; RO 1993, 717) - Appendices des 29.11.1994 et 7.12.1995 à l'ordonnance susmentionnée, avec les taux d'intérêt pour les années civiles 1995 (RO 1994, 2786) et 1996 (RO 1995, 5460)

  PDF44.95 kB10 octobre 2023

• W95-026F du 22.09.1995

  Déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante - Ordonnance du 10.2.1993 sur la déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.118.1; RO 1993, 1363) - Appendice du 29.6.1994 à l'ordonnance ci-dessus, avec déductions forfaitaires pour les années de calcul 1993 à 96 (RO 1994, 1673)

  PDF21.48 kB10 octobre 2023

• W95-024F du 30.06.1995

  Assurances de capitaux à primes uniques

  PDF26.70 kB10 octobre 2023

• W95-019F du 07.03.1995

  Obligation de renseigner, d'attester et d'informer dans la LIFD

  PDF29.27 kB10 octobre 2023

• W95-012F du 08.07.1994

  Exonération de l'impôt pour les personnes morales poursuivant des buts de service public ou de pure utilité publique (art. 56, let. g LIFD) ou des buts cultuels (art. 56, let. h LIFD); déductibilité des versements bénévoles (art. 33, 1er al., let. i et art. 59, let. c LIFD)

  PDF20.94 kB10 octobre 2023

• W95-011F du 08.06.1994

  Imposition des prestations de l'assurance militaire

  PDF8.90 kB10 octobre 2023

• W95-009F du 03.12.1993

  Ordonnance sur l'imposition d'après la dépense en matière d'impôt fédéral direct

  PDF34.70 kB10 octobre 2023

• Circulaire no 3, version du 7 février 2024 : Principes applicables dans le traitement fiscal de l’agriculture et de la sylviculture

  Principes applicables dans le traitement fiscal de l’agriculture et de la sylviculture conformément à la loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l’impôt fédéral direct (LIFD) du 07.02.2024 (Impôt fédéral direct)

  PDF189.38 kB7 février 2024

• W95-003F du 25.11.1992

  Innovations apportés dans le traitement fiscal de l'agriculture et de la sylviculture par la LIFD - Notice A / 1993 - Notice B / 1993

  PDF218.37 kB10 octobre 2023

• W95-002F du 12.11.1992

  Revenus provenant de l'activité lucrative indépendante selon l'article 18 LIFD (extension de l'assujettissement aux bénéfices en capital, passage à la méthode de la prépondérance et application générale de cette méthode dans le nouveau droit)

  PDF25.78 kB10 octobre 2023

• W81-004F du 30.04.1980

  Traitement fiscal de l'indemnité visée à l'article 334 CCS (Lidlohn)

  PDF112.60 kB10 octobre 2023

Contact

Si vous avez des questions, veuillez nous contacter via le formulaire de contact.

Demandes spécifiques

• Questions juridiques
• Questions au service des affaires pénales et des enquêtes

Administration fédérale des contributions AFC
Division principale DAT
Eigerstrasse 65
3003 Berne