Aliquote saldo e aliquote forfetarie in materia di IVA

Le aliquote saldo e le aliquote forfetarie sono aliquote settoriali che consentono di semplificare notevolmente il rendiconto dell’imposta sul valore aggiunto, poiché non occorre determinare l’imposta precedente.

Nelle fatture ai clienti il contribuente deve però indicare l’imposta all’aliquota legale.

In caso di applicazione del metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie, l’imposta dovuta si ottiene moltiplicando la cifra d’affari lorda, ossia la cifra d’affari inclusa l’IVA, per l’aliquota saldo o l’aliquota forfetaria accordata dall’AFC.

Domande e risposte concernenti le aliquote saldo e aliquote forfetarie

• Chi può applicare le aliquote saldo?

  Possono conteggiare l’imposta con le aliquote saldo di principio i contribuenti che adempiono entrambe le seguenti condizioni:
  

  • la cifra d’affari imponibile annua (IVA inclusa) non supera 5,024 milioni di franchi;
  • l’imposta dovuta non supera i 108 000 franchi annui; l’imposta dovuta si ottiene moltiplicando la cifra d’affari imponibile complessiva per l’aliquota saldo applicabile al settore o all’attività corrispondente.
    

  Durante il primo anno di assoggettamento, rispettivamente durante l’anno che precede quello del passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote saldo, le cifre d’affari annue seguenti non devono essere superate:
  

  • per l’aliquota saldo applicabile dello 0,1 %, 0,6 %, del 1,3 % o 2,1 % fino a CHF 5,024 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 3,0 % fino a CHF 3,60 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 3,7 % fino a CHF 2,92 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 4,5 % fino a CHF 2,40 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 5,3 % fino a CHF 2,04 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 6,2 % fino a CHF 1,74 milioni al massimo
  • per l’aliquota saldo applicabile del 6,8 % fino a CHF 1,59 milioni al massimo
    

  La cifra 1.3 dell'info IVA 12 Aliquote saldo precisa quali sono i contribuenti che non possono applicare questo metodo di rendiconto nonostante l’adempimento delle precitate condizioni.

• Come applico l’aliquota saldo?

  Un architetto cui l’AFC ha autorizzato l’aliquota saldo del 6,2 % realizza durante un semestre una cifra d’affari pari a 400 000 franchi (IVA inclusa). Nel rendiconto dichiara la cifra d’affari di 400 000 franchi e la moltiplica per l’aliquota saldo del 6,2 %. L’IVA dovuta che ne risulta è di 24 800 franchi.

  Non sono necessarie ulteriori operazioni di calcolo, né la determinazione dell’imposta precedente. Sulle fatture l’architetto non indica l’aliquota saldo, bensì l’aliquota d’imposta legale dell’8,1 %.
  

• Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo?

  Il passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo può essere richiesto nell’ePortal, nelle modalità del rendiconto nel servizio «Rendiconto IVA». Quando si passa dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo, sono necessarie nuove correzioni. Le imposte precedenti al valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi vanno corrette alla cifra 415 dell’ultimo rendiconto IVA prima del cambiamento di metodo. La cifra 2.2.2 dell’info IVA 12 Aliquote saldo contiene informazioni in merito ai termini da osservare. Di regola, il rendiconto è semestrale.

• Come passo dal metodo delle aliquote saldo al metodo di rendiconto effettivo?

  Il passaggio dal metodo delle aliquote saldo al metodo di rendiconto effettivo può essere richiesto nell’ePortal, nelle modalità del rendiconto nel servizio «Rendiconto IVA». Le imposte precedenti al valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi vanno addebitate alla cifra 415 dell’ultimo rendiconto IVA prima del cambiamento di metodo. La cifra 3.2.2 dell’info IVA 12 Aliquote saldo contiene informazioni in merito ai termini da osservare.

• Chi può applicare le aliquote forfetarie?

  Le collettività pubbliche e le istituzioni affini (scuole private, ospedali privati, imprese di trasporto pubblico ecc.) nonché le associazioni e le fondazioni possono applicare il metodo delle aliquote forfetarie, indipendentemente dall’ammontare della loro cifra d’affari. Non è per contro possibile l’applicazione del metodo delle aliquote saldo.
  

  La cifra 1.3 dell'info IVA 13 «Aliquote forfetarie» precisa in dettaglio quali sono i contribuenti che possono e che non possono applicare questo metodo di rendiconto.

• Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote forfetarie?

  Il passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote forfetarie, può essere richiesto nell’ePortal, nelle modalità del rendiconto nel servizio «Rendiconto IVA». Quando si passa dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote forfetarie, sono necessarie nuove correzioni. Le imposte precedenti al valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi vanno corrette alla cifra 415 dell’ultimo rendiconto IVA prima del cambiamento di metodo. La cifra 2.2 dell’info IVA 13 Aliquote forfetarie contiene informazioni in merito ai termini da osservare. Il numero delle aliquote forfetarie applicabili è illimitato. Di regola, il rendiconto è trimestrale.

• Come passo dal metodo delle aliquote forfetarie al metodo di rendiconto effettivo?

  Il passaggio dal metodo delle aliquote forfetarie al metodo di rendiconto effettivo  può essere richiesto nell’ePortal, nelle modalità del rendiconto nel servizio «Rendiconto IVA». Le imposte precedenti al valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi vanno addebitate alla cifra 415 dell’ultimo rendiconto IVA prima del cambiamento di metodo. La cifra 3.2 dell’info IVA 13 Aliquote forfetarie contiene informazioni in merito ai termini da osservare.

Pubblicazioni web

• Info IVA 12 Aliquote saldo
• Info IVA 13 Aliquote forfetarie

Legge e ordinanza

• 641.20 - Legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA)
• 641.201 - Ordinanza concernente l'imposta sul valore aggiunto (OIVA)
• 641.202.62 - Ordinanza dell'AFC concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività

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