GloBE Information Return GIR

Im Rahmen der GIR tauscht die ESTV mit ausländischen Steuerbehörden Informationen aus zur Berechnung der Mindestbesteuerung und Anwendung der Ergänzungssteuer multinationaler Unternehmensgruppen, die den GloBE-Mustervorschriften unterliegen.

Hier finden Sie alles zur GloBE Information Return (GloBE-Erklärung; GIR).

Die GIR ermöglicht den Steuerbehörden den automatischen Austausch von Informationen über die Berechnung und Anwendung der Mindestbesteuerung multinationaler Unternehmensgruppen, die den GloBE-Mustervorschriften unterliegen. Die GIR enthält Daten zu den Einkünften, erhobenen Steuern, Steueranpassungen pro Steuerhoheitsgebiet und Informationen zu den einzelnen Geschäftseinheiten der Gruppe. Anhand dieser Informationen kann die Einhaltung der in den GloBE-Mustervorschriften vorgesehenen Mindestbesteuerung von 15% überprüft werden.

Die Einreichung der GIR entbindet die Unternehmen nicht von der Einreichung der Ergänzungssteuererklärung und umgekehrt. Die GIR und die Ergänzungssteuererklärung unterliegen unterschiedlichen Bestimmungen der Mindestbesteuerungsverordnung. Die GIR dient der Informationspflicht und nicht der Sicherstellung der globalen Mindestbesteuerung bzw. nicht der Ergänzungssteuerpflicht. Informationen zur Mindestbesteuerung und Ergänzungssteuerpflicht in der Schweiz finden Sie unter Ergänzungssteuer.

OECD-Dokumente

• GloBE Information Return XML Schema: User Guide for Tax Administrations
• Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) GloBE Information Return | OECD

Fragen und Antworten zur GIR

• Was ist die GIR?

  Die GIR ist eine Informationserklärung, welche von den betroffenen Unternehmen auf Basis der GloBE-Mustervorschriften erstellt und dann mit ausländischen Steuerbehörden ausgetauscht wird. Sie enthält die Informationen, die eine Steuerverwaltung benötigt, um eine angemessene Risikobewertung durchzuführen und um die Richtigkeit der Ergänzungssteuerpflicht einer Geschäftseinheit zu bewerten. Dank dieser Informationen kann die Einhaltung der in den GloBE-Mustervorschriften vorgesehenen Mindestbesteuerung von 15 % überprüft werden.

• Welche Konzerne müssen eine GIR einreichen?

  Die GIR muss von multinationalen Unternehmensgruppen eingereicht werden, deren konsolidierter Jahresumsatz in zwei der letzten vier Geschäftsjahre mindestens 750 Millionen Euro im Sinne der GloBE-Mustervorschriften betrug und die somit in den Anwendungsbereich der Schweizer Mindestbesteuerungsverordnung fallen.

• Welche Staaten beteiligen sich am Austausch der GIR?

  Der internationale Austausch der GIR soll erstmals im Jahr 2026 für das Geschäftsjahr 2024 erfolgen. Die Liste der Partnerstaaten, mit denen ein automatischer Informationsaustausch stattfindet, wird auf der Internetseite des Staatssekretariats für internationale Finanzfragen SIF veröffentlicht.

• Bis wann muss die GIR eingereicht werden?

  Die GIR betreffend das Geschäftsjahr 2024 muss spätestens bis am 30. Juni 2026 bei der ESTV eingereicht werden, wenn das Geschäftsjahr am 31.12.2024 endet. Für die folgenden Jahre muss die GIR innert 15 Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres eingereicht werden.

• Ersetzt die GIR die Ergänzungssteuererklärung?

  Nein. Bei der GIR handelt es sich um keine Steuererklärung, sondern um eine Informationserklärung. Die Einreichung der GIR entbindet die Unternehmen somit nicht von der Einreichung der Ergänzungssteuererklärung und umgekehrt. Die GIR und die Ergänzungssteuererklärung unterliegen unterschiedlichen Bestimmungen der Mindestbesteuerungsverordnung. Die GIR dient der Informationspflicht und nicht der Sicherstellung der globalen Mindestbesteuerung bzw. nicht der Ergänzungssteuerpflicht.

• Muss man sich jedes Jahr aufs Neue im Portal registrieren?

  Nein. Die Registrierung für die GIR bleibt gültig, sofern keine Änderungen, die sich auf die GIR-Meldepflicht der Unternehmensgruppe auswirken, erfolgen.

• Kann die GIR per E-Mail, in Papierform oder als Excel-Datei an die ESTV übermittelt werden?

  Nein. Die GIR muss zwingend im XML-Format gemäss dem von der OECD vorgeschriebenen XML-Schema übermittelt werden. Andere Formate werden nicht akzeptiert.

• Wird die ESTV ein Tool zur Konvertierung von Excel-Dateien in XML zur Verfügung stellen?

  Nein. Es wird von der ESTV kein Konvertierungstool angeboten. Die Unternehmen müssen ihre eigenen internen Anwendungen nutzen oder einen externen Dienstleister beiziehen.

• An wen können sich die Unternehmen bei technischen Fragen zum XML wenden?

  Technische Fragen zum XML können über das Kontaktformular an die ESTV gerichtet werden.

• Was ist zu tun, wenn ein Unternehmen in der Schweiz nicht mehr GIR-pflichtig ist?

  Jede Statusänderung, die sich auf die GIR-Meldepflicht auswirkt, muss der ESTV gemeldet werden. Die ESTV erstellt eine schriftliche Abmeldebestätigung, wenn das Unternehmen in der Schweiz nicht mehr GIR-pflichtig ist.

  Sollte das Unternehmen zu einem späteren Zeitpunkt wieder GIR-pflichtig werden, muss erneut eine GIR eingereicht werden. In diesem Fall ist die ESTV über [e-mail] zu informieren, damit das Unternehmen für die GIR wieder freigeschaltet werden kann.

• Wir haben eine GIR eingereicht und später einen Fehler entdeckt. Was können wir tun?

  Es muss eine korrigierte GIR eingereicht werden.

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Hauptabteilung DVS
Eigerstrasse 65
3003 Bern