MWST-Steuerpflicht: Allgemeine Informationen

Hier erhalten Sie einen kompakten Überblick zur MWST-Steuerpflicht.
Für detaillierte Angaben hilft die MWST-Info 02 Steuerpflicht und die MWST-Info 21 Neue Steuerpflichtige weiter.

Für die Anmeldung bei der MWST steht ihnen Anmeldung MWST zur Verfügung. Für Abmeldungen wählen Sie Abmeldung MWST.

Fragen & Antworten zur Steuerpflicht

Grundsätzliches zur Mehrwertsteuerpflicht

Ein Unternehmen mit Sitz im Inland ist grundsätzlich steuerpflichtig, wenn es:

selbstständig einer beruflichen oder gewerblichen Tätigkeit nachgeht,
unter eigenem Namen nach aussen auftritt und
auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtet ist.

Wird dabei eine der nachfolgend genannten massgebenden Umsatzlimiten überschritten, empfehlen wir unbedingt, mit Hilfe des Fragebogens (Anmeldung) abzuklären, ob eine obligatorische Steuerpflicht vorliegt:

Für nicht-gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- oder Kulturvereine: mindestens 250'000 Franken Umsatz aus Leistungen im In- und Ausland, die nicht von der Steuer ausgenommen sind;
- - MWST-Branchen-Infos 23 Kultur, Ziffer 2.1 Grundsatz
- - MWST-Branchen-Infos 24 Sport, Ziffer 2.1 Befreiung von der Steuerpflicht von Sportvereinen
für gemeinnützige Institutionen: mindestens 250'000 Franken Umsatz aus Leistungen im In- und Ausland, die nicht von der Steuer ausgenommen sind;
- - MWST-Branchen-Infos 19 Gemeinwesen, Ziffer 2.1 Grundsatz
für Einrichtungen des öffentlichen Rechts: mindestens 100'000 Franken Umsatz aus steuerbaren Leistungen an Nichtgemeinwesen;
für bisher nicht genannte Unternehmen: mindestens 100'000 Franken Umsatz aus Leistungen im In- und Ausland, die nicht von der Steuer ausgenommen sind;
beim Organisieren eines einmaligen Sport-, Kultur- oder Festanlasses (Seenachtsfest, Dorffest, Jodlerfest, Pferdesporttage usw.) mit budgetierten, steuerbaren Einnahmen von mindestens 100'000 Franken aus gastgewerblichen Leistungen, Verkaufsständen für Lebensmittel, Werbung, Sponsoring usw.

Wird keine der massgebenden Umsatzlimiten erreicht, kann sich ein Unternehmen allenfalls freiwillig der Steuerpflicht unterstellen (siehe unter dem Titel «Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht»).

Steuerpflicht von Unternehmen mit Sitz im Ausland

Grundsätzlich gelten dieselben Voraussetzungen wie für inländische Unternehmen (siehe oben). Ausländische Unternehmen können jedoch nur dann steuerpflichtig werden, wenn sie Leistungen im Inland erbringen. Unternehmen mit Sitz im Ausland sind zudem von der Steuerpflicht befreit, wenn sie im Inland ausschliesslich bestimmte Leistungen (so zum Beispiel von der Steuer befreite Leistungen) erbringen. Sofern Leistungen im Inland erbracht werden empfehlen wir, den Fragebogen (Anmeldung) auszufüllen, um die Steuerpflicht des Unternehmens abzuklären.

Betriebsstätten ausländischer Unternehmen im Inland

Für sie gelten dieselben Bestimmungen wie für ein Unternehmen mit Sitz im Inland. Das heisst, bei Betriebsstätten ausländischer Unternehmen im Inland handelt es sich um eigenständige Steuersubjekte und sie werden - bei entsprechenden Umsätzen - steuerpflichtig. Verfügt ein ausländisches Unternehmen über mehrere inländische Betriebsstätten, gelten diese zusammen als ein einziges selbständiges Steuersubjekt.

Welche Leistungen lösen die obligatorische Steuerpflicht aus?

Für die Ermittlung der Umsatzlimite sind die Entgelte zu berücksichtigen, die mit folgenden Leistungen erzielt werden:

steuerbare Lieferungen und Dienstleistungen im Inland,
Lieferungen und Dienstleistungen im Ausland, sofern diese steuerbar wären, wenn sie im Inland erbracht worden wären,
von der Steuer befreite Lieferungen und Dienstleistungen im Inland.

Für die Ermittlung der Umsatzlimite sind folgende Entgelte und Geldflüsse nicht zu berücksichtigen:

Entgelte für von der Steuer ausgenommene Leistungen im Inland,
Entgelte für Lieferungen und Dienstleistungen im Ausland, welche von der Steuer ausgenommen wären, wenn sie im Inland erbracht worden wären,
Einnahmen, die nicht aufgrund erbrachter Leistungen erzielt werden (sog. Nicht-Entgelte nach Art. 18 Abs. 2 MWSTG wie z. B. Spenden, Subventionen),
im nicht-unternehmerischen Bereich erzielte Einnahmen.

Kann man auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichten?

Werden die Umsatzgrenzen aus Leistungen, die nicht von der Steuer ausgenommen sind, gemäss Titel «Steuerpflicht» nicht erreicht, kann sich ein unternehmerisch tätiger Rechtsträger trotzdem als steuerpflichtige Person registrieren lassen. Bei ausländischen Unternehmen gilt dies nur, sofern sie Leistungen im Inland erbringen.

Eine freiwillige Steuerpflicht ist jeweils frühestens auf Beginn einer laufenden Steuerperiode möglich.

Kann man für die Versteuerung von ausgenommenen Leistungen optieren?

Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind können grundsätzlich dennoch mit der Mehrwertsteuer abgerechnet werden (Option). Keine Option ist jedoch möglich:

für bestimmte Leistungen im Versicherungsbereich (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 18 MWSTG),
für diverse Umsätze im Bereich des Geld- und Kapitalverkehrs (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 19 MWSTG),
für Umsätze bei Wetten, Lotterien und sonstigen Glücksspielen mit Geldeinsatz, soweit sie einer Sondersteuer oder sonstigen Abgabe unterliegen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 23MWSTG),
bei Unternehmen, welche mit Saldosteuersätzen/Pauschalsteuersätzen abrechnen.

Werden folgende Leistungen durch den Empfänger der Leistung ausschliesslich für Wohnzwecke verwendet, ist eine Option ebenfalls nicht möglich:

Übertragungen und Bestellungen von dinglichen Rechten an Grundstücken (z. B. Verkauf eines Einfamilien- oder Mehrfamilienhauses zu Wohnzwecken) sowie Leistungen von Stockwerkeigentümergemeinschaften (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 20 MWSTG),
Überlassung von Grundstücken und Grundstücksteilen zum Gebrauch oder Nutzung (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 21 MWSTG), z. B. die Vermietung einer Wohnung zu Wohnzwecken an eine Privatperson.

Wie erfolgt eine Option?

Sobald auf Rechnungen oder Quittungen die MWST offen ausgewiesen (z. B. auf dem Billett für den Kinoeintritt wird der Steuersatz von 2,5 % aufgeführt) oder in der Mehrwertsteuerabrechnung deklariert wird, wurde für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen optiert.

Wann beginnt die obligatorische Steuerpflicht?

Inländische Unternehmen, die ihre Tätigkeit neu aufnehmen oder die ihre Geschäftstätigkeit durch Geschäftsübernahme oder Eröffnung eines neuen Betriebszweiges ausweiten, werden mit der Aufnahme dieser Tätigkeit obligatorisch steuerpflichtig, wenn zu diesem Zeitpunkt nach den Umständen anzunehmen ist, dass die massgebende Umsatzgrenze innerhalb der folgenden zwölf Monate erreicht wird. Inländische bestehende Unternehmen, die bisher von der Steuerpflicht befreit waren, werden nach Ablauf des Geschäftsjahres, in welchem die massgebende Umsatzgrenze erreicht wird, obligatorisch steuerpflichtig.

Ausländische Unternehmen, die erstmals eine Leistung im Inland erbringen, werden zu diesem Zeitpunkt obligatorisch steuerpflichtig, sofern nach den Umständen anzunehmen ist, dass die massgebende Umsatzgrenze innerhalb der folgenden zwölf Monate erreicht wird. Ausländische Unternehmen, die nicht erstmals eine Leistung im Inland erbringen, werden nach Ablauf des Geschäftsjahres obligatorisch steuerpflichtig, in dem die massgebende Umsatzgrenze erreicht wird.

Wann endet die Steuerpflicht?

Die Steuerpflicht endet bei inländischen Unternehmen mit dem Ende der unternehmerischen Tätigkeit oder - bei Vermögensliquidation - mit dem Abschluss des Liquidationsverfahrens. Bei ausländischen Unternehmen endet die Steuerpflicht am Schluss des Kalenderjahres, in dem letztmals eine Leistung im Inland erbracht wird (dies ist dann der Fall, wenn bis zum Ende des Kalenderjahres keine weitere Inlandleistung erbracht wurde und mit überwiegender Wahrscheinlichkeit davon auszugehen ist, dass auch im nächsten Kalenderjahr keine Inlandleistung erbracht wird). In diesen beiden Fällen hat sich die steuerpflichtige Person innert 30 Tagen bei der ESTV schriftlich abzumelden.

Unterschreitet der massgebliche Umsatz der steuerpflichtigen Person die Umsatzgrenze von 100 000 Franken und ist zu erwarten, dass der massgebende Umsatz auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht wird, so kann sich die steuerpflichtige Person von der Steuerpflicht befreien und aus dem MWST-Register löschen lassen. Die Abmeldung ist frühestens auf das Ende der Steuerperiode möglich, in welcher der massgebende Umsatz erstmals nicht mehr erreicht worden ist; eine Nichtabmeldung gilt als Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht. Die Abmeldung erfolgt rechtzeitig, wenn diese der ESTV innert 60 Tagen nach Ende der Steuerperiode eingereicht wird.

Was gilt bei den beiden Talschaften Samnaun und Sampuoir?

Die Talschaften Samnaun und Sampuoir sind aus dem schweizerischen Zollgebiet ausgeschlossen und gelten im Zusammenhang mit Lieferungen von Gegenständen als Ausland. Somit sind Lieferungen nach bzw. in Samnaun und Sampuoir entweder von der Steuer befreit oder gelten als Lieferungen, die im Ausland erbracht werden.

In Bezug auf Dienstleistungen gelten sie hingegen als Inland, d. h. die erbrachten Dienstleistungen nach bzw. in Samnaun und Sampuoir (z. B. Leistungen im Hotel- und Gastgewerbe oder Beratungsleistungen) sind steuerbar.

Was gilt beim Fürstentum Liechtenstein?

Unternehmen, die im Fürstentum Liechtenstein ihren Sitz haben und steuerpflichtig werden, haben sich an folgende Adresse zu wenden:

Liechtensteinische Steuerverwaltung
Mehrwertsteuer
Aeulestrasse 38
Postfach
6849490 Vaduz
info.stv@llv.li