Wehrpflichtersatzabgabe (WPE)

Hier finden Sie alles zur Wehrpflichtersatzabgabe (WPE), von Abgabepflicht, Abgabedauer und Ermässigung über Kontakte zu kantonalen Wehrpflichtersatzabgabestellen bis hin zum Fremdwährungskurs für die Berechnung der Abgabe.
 
Die Wehrpflichtersatzabgabe wird unter Aufsicht des Bundes von den Kantonen erhoben. Zuständig für Veranlagung und Bezug ist die Behörde für die Wehrpflichtersatzabgabe des Kantons, in dem der Ersatzpflichtige am 31. Dezember des Ersatzjahres militärisch oder zivildienstlich angemeldet ist oder wohnt.

Für Fragen zu ausstehenden Wehrpflichtersatzabgaben ist der Wohnkanton zuständig. Den Kontakt finden Sie hier: Kontakte Kantone zur Wehrpflichtersatzabgabe.

Fragen und Antworten zur Wehrpflichtersatzabgabe

• Was ist die Wehrpflichtersatzabgabe?

  Verfassungsmässige Grundlage der Wehrpflichtersatzabgabe (WPE) ist Art. 59 der Bundesverfassung (BV): «Jeder Schweizer ist verpflichtet, Militärdienst zu leisten. Das Gesetz sieht einen zivilen Ersatzdienst vor» (Abs. 1); «Schweizer, die weder Militär- noch Ersatzdienst leisten, schulden eine Abgabe. Diese wird vom Bund erhoben und von den Kantonen veranlagt und eingezogen» (Abs. 3).

• Wer muss die Ersatzabgabe entrichten?

  Ersatzpflichtig sind Schweizer Bürger, welche

  • a) während mehr als 6 Monaten weder in einer Formation der Armee eingeteilt noch der Zivildienstpflicht unterstehen (z. B. Dienstuntaugliche) oder
  • b) als Dienstpflichtige ihren Militär- oder Zivildienst nicht leisten.
     

  Ersatzpflichtig sind ferner: 

  • c) Militärdienstleistende, die aus der Militärdienstpflicht entlassen werden, ihre Ausbildungsdienstpflicht jedoch um mehr als 15 anrechenbare Diensttage nicht erfüllt haben; 
  • d) Zivildienstleistende, die aus der Zivildienstpflicht entlassen werden, ihre gesamte Dienstpflicht jedoch um mehr als 25 anrechenbare Diensttage nicht erfüllt haben;
     

  Diese neue «Abschluss-Ersatzabgabe» wird erstmals ab dem Ersatzjahr 2020 erhoben.Bei der Ersatzbeurteilung werden bezahlte Ersatzabgaben und gesetzliche Befreiungsjahre in Diensttage umgerechnet.

• Wie lange muss ich die Ersatzabgabe entrichten?

  Die Ersatzpflichtdauer richtet sich nach der Dauer der Militärdienstpflicht. Diese beginnt frühestens am Anfang des Jahres, in dem der Pflichtige das 19. Altersjahr vollendet und dauert längstens bis zum Ende des Jahres, in dem der Pflichtige das 37. Altersjahr vollendet. In dieser Zeitspanne haben Nichteingeteilte (z.B. Dienstuntaugliche) 11 jährliche Ersatzabgaben zu entrichten. Die Dienstleistenden (AdA¹ und Zivis²) haben eine Ersatzabgabe zu bezahlen, wenn sie im Ersatzjahr keinen oder weniger als 16 Diensttage (AdA) bzw. weniger als 26 Diensttage (Zivis) leisten.

  ¹ Angehöriger der Armee
  ² Zivildienstleistende

• Wie hoch ist das Abgabemass und welches Einkommen wird herangezogen?

  Die Ersatzabgabe beträgt 3 Prozent des taxpflichtigen Einkommens, mindestens aber 400 Franken. Für Ersatzpflichtige entspricht das taxpflichtige Einkommen grundsätzlich dem steuerbaren Einkommen nach Recht der direkten Bundessteuer, wobei zusätzlich auch alle Auslandeinkünfte der Abgabe unterliegen.
  

• Wird meine Ersatzabgabe je nach geleisteten Militär-, Zivildienst- oder Schutzdiensttagen ermässigt?

  Die Ersatzabgabe wird entsprechend der Gesamtzahl der bis Ende des Ersatzjahres absolvierten Militär- oder Zivildiensttage ermässigt. Die Ermässigung beträgt einen Zehntel für 50–99 Militärdiensttage (75–149 Zivildiensttage) und einen weiteren Zehntel für je 50 weitere Militärdiensttage (75 Zivildiensttage) oder Bruchteile davon. 

  Schutzdienstleistenden wird die nach dem Gesetz berechnete Ersatzabgabe für jeden anrechenbaren Tag Schutzdienst um 4 Prozent ermässigt. Vor Beginn der Ersatzpflicht geleistete Schutzdiensttage (z.B. Grundausbildung, Rekrutierung) werden ebenfalls berücksichtigt – aber nur geleistete Diensttage ab dem Ersatzjahr 2021.
  

• Welche Diensttage werden bei Ermässigung der Ersatzabgabe berücksichtigt?

  Es werden nur die anrechenbaren Diensttage berücksichtigt.
  

• Anteilsmässige Rückerstattung von Ersatzabgaben für Angehörige des Zivilschutzes, wie ist das Prozedere für die höheren Kader des Zivilschutzes (höh Uof und Of)?

  Mit der Revision der Verordnung über die Wehrpflichtersatzabgabe per 1. Januar 2021 wurde die Motion Müller 14.3590 «Anspruch auf Reduktion der Wehrpflichtersatzabgabefür Angehörige des Zivilschutzes für die gesamte Dienstleistungszeit» umgesetzt. Die höheren Kader des Zivilschutzes (höh Uof und Of) leisten weiterhin Schutzdienst bis zum vollendeten 40. Altersjahr. Die nach der Ersatzpflicht geleisteten Schutzdiensttage (SDT) werden mittels einer anteilsmässigen Rückerstattung von Ersatzabgaben abgegolten. Diese Rückerstattung erfolgt von Amtes wegen nach der Entlassung aus dem Zivilschutz. Berücksichtigt werden die während, wie auch diejenigen nach dem Wegfall der Ersatzpflicht geleisteten SDT. Wer insgesamt 275 SDT absolviert hat, erhält alle Ersatzabgaben zurückerstattet. Die genaue Berechnungsformel kann aus der entsprechenden Rückerstattungsverfügung der verfügenden kantonalen Ersatzbehörde entnommen werden.

• Anteilsmässige Rückerstattung von Ersatzabgaben für Angehörige des Zivilschutzes der Stufe Mannschaft und Unteroffizier, welche nach Art. 99 Abs. 3 BZG *) eine Verlängerung der Dienstpflicht auferlegt erhalten haben, wie ist das Prozedere?

  Diese Verlängerung aufgrund von kantonalen Bestandesproblemen kann bis längstens Ende 2025 durch eine kantonale ZS** -Gesetzesänderung verfügt werden. Es betrifft nur die Angehörigen der Mannschaft und die Unteroffiziere des Zivilschutzes. Die in den Jahren 2021 bis 2025 geleisteten Schutzdiensttage (SDT) werden mittels einer anteilsmässigen Rückerstattung von Ersatzabgaben abgegolten. Diese Rückerstattung erfolgt von Amtes wegen nach der Entlassung aus dem Schutzdienst. Berücksichtigt werden die während, wie auch diejenigen nach dem Wegfall der Ersatzpflicht geleisteten SDT. Wer insgesamt 275 SDT absolviert hat, erhält alle Ersatzabgaben zurückerstattet. Die genaue Berechnungsformel kann aus der entsprechenden Rückerstattungsverfügung der verfügenden kantonalen Ersatzbehörde entnommen werden.

  *) Art. 99 Abs. 3 Bundesgesetz über den Bevölkerungsschutz und Zivilschutz BZG (SR 520.1)
  **) Zivilschutz

• Besteht eine Ersatzpflicht bei nicht vollständiger Dienstleistung?

  Militärdienst
  Kann ein jährlicher Militärdienst – aus welchen Gründen auch immer – nicht vollständig geleistet werden, besteht die Ersatzpflicht. Der Militärdienst gilt als geleistet und erfüllt, wenn 16 oder mehr Diensttage absolviert wurden. Wer zwischen 10 und 15 Diensttagen geleistet hat, schuldet die halbe Ersatzabgabe. AdA die weniger als 10 Diensttage absolvieren, bezahlen die ganze Ersatzabgabe.

  Zivildienst
  Ein Zivildienst gilt als nicht geleistet, wenn ab dem Jahr nach der Zulassung zum Zivildienst nicht jährlich ein Einsatz von mindestens 26 Tagen geleistet wird. Wer weniger als 26, mindestens aber 14 Diensttage geleistet hat, schuldet die halbe Ersatzabgabe. Unter 14 Diensttagen wird die ganze Ersatzabgabe fällig.

• Ich habe einen oder mehrere Dienste verschoben. Wann erhalte ich die für die Dienstverschiebungen entrichteten Ersatzabgaben zurück?

  Die Rückerstattung einer oder mehrerer Ersatzabgaben erfolgt erst nach der Erfüllung der gesamten Dienstleistungspflicht. Die Rückerstattung erfolgt in der Regel von Amtes wegen. Der Anspruch kann aber auch unter Beilage des DB und unter Angabe von Postkonto oder IBAN-Nr. (Bankkonto) schriftlich bei der kantonalen Behörde für die Wehrpflichtersatzabgabe geltend gemacht werden, welche die Ersatzabgabe bezogen hat. Der Anspruch verjährt fünf Jahre nach Entlassung aus der Wehrpflicht.

  Links zu den Adressen der kantonalen Bezugsbehörden

• Ich möchte für einige Zeit ins Ausland verreisen, auf was muss ich achten?

  Wenn Sie sich länger als 12 Monate ununterbrochen im Ausland aufhalten wollen, müssen Sie einen Auslandurlaub beantragen. Angehörige der Armee und Nichteingeteilte (z.B. Untaugliche) müssen so früh wie möglich ein Gesuch um Auslandurlaub beim kantonalen Kreiskommando einreichen. Angehörige des Zivildienstes reichen das Gesuch beim zuständigen Regionalzentrum ein. Die Bewilligung wird nur erteilt, wenn alle noch offenen Ersatzabgaben bezahlt sind. Zusätzlich sind die Ersatzabgaben für das Ausreisejahr und längstens drei Auslandjahre zu bezahlen.
  

• Ich wurde an der Rekrutierung dienstuntauglich erklärt, möchte aber unbedingt Dienst leisten. Was kann ich tun?

  Militärdienst- und zivilschutzuntauglichen Personen die lieber eine persönliche Dienstleistung absolvieren und dies schriftlich bestätigen, wird eine persönliche Dienstleistung ermöglicht.

  Mehr dazu unter folgendem Link

• Als erheblich Behinderter ist man von der Ersatzpflicht befreit. Was heisst das konkret?

  Dienstuntaugliche, die eine Rente oder Hilflosenentschädigung (HE) der IV oder Suva beziehen, sind von der Ersatzpflicht befreit. Ebenso haben Untaugliche, die keine HE beziehen, aber dennoch eine der zwei mindestens erforderlichen Voraussetzungen für eine solche Entschädigung erfüllen, keine Ersatzabgabe zu entrichten (darunter fallen auch die Gehörlosen). Schliesslich ist auch befreit, wer wegen einer erheblichen körperlichen, psychischen oder geistigen Behinderung ein taxpflichtiges Einkommen erzielt, das nach Abzügen das betreibungsrechtliche Existenzminimum um nicht mehr als 100 Prozent übersteigt.
  

• Wie lange im Nachhinein kann eine Ersatzabgabe nachgefordert werden?

  Ersatzabgaben verjähren nach 5 Jahren. Die Verjährungsfrist beginnt am Ende des Kalenderjahres, das auf das Jahr folgt, in dem die direkte Bundessteuer rechtskräftig veranlagt wurde. Ersatzabgaben, die auf der Grundlage einer Ersatzabgabeerklärung veranlagt werden, verjähren fünf Jahre nach Ablauf des Ersatzjahres. Durch Stillstand oder Unterbrechung kann die Verjährung um nicht mehr als fünf Jahre hinausgeschoben werden. Daraus lässt sich ableiten, dass die absolute Verjährungsfrist zehn Jahre dauert.
  

• Ist der Ertrag der Ersatzabgabe zweckgebunden (z. B. für Militärausgaben)?

  Der Ertrag der Ersatzabgabe ist nicht zweckgebunden. Er fliesst nach Abzug einer Bezugsprovision von 20 Prozent zu Gunsten der Kantone in die allgemeine Bundeskasse.
  

• Welcher Betrag wird jährlich mit der Bezahlung der Ersatzabgabe eingenommen?

  Im Jahr 2022 wurden insgesamt rund CHF 165 Mio. durch die Ersatzpflichtigen bezahlt.
  An dienstleistende AdA und Zivis, welche ihre gesamte Dienstleistungspflicht erfüllt haben, wurden insgesamt CHF 12,7 Mio. zurückerstattet.

• Fragen zum Erwerbsersatz (EO)

  Für die Beantwortung von Fragen bezüglich Erwerbsersatz ist das Bundesamt für Sozialversicherung zuständig.

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Kontakt

Für Fragen zu ausstehenden Wehrpflichtersatzabgaben ist der Wohnkanton zuständig. Den Kontakt finden Sie hier: Kontakte Kantone zur Wehrpflichtersatzabgabe.

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Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV
Hauptabteilung DVS
Wehrpflichtersatzabgabe WPE
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