Aliquote saldo e aliquote forfetarie

Le aliquote saldo e le aliquote forfetarie sono aliquote settoriali che consentono di semplificare notevolmente il conteggio dell’imposta con l’AFC, poiché non occorre determinare l’imposta precedente.

Sulle fatture ai clienti il contribuente deve però indicare l’imposta all’aliquota legale.

In caso di applicazione del metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie, si ottiene l’imposta dovuta moltiplicando la cifra d’affari lorda, ossia la cifra d’affari compresa l’IVA, per l’aliquota saldo o l’aliquota forfetaria accordata dall’AFC.

Domande & risposte concernenti le aliquote saldo e aliquote forfetarie

Chi può applicare le aliquote saldo?

Possono conteggiare l'imposta con le aliquote saldo di principio i contribuenti che adempiono entrambe le seguenti condizioni:

• la cifra d'affari imponibile annua (IVA inclusa) non supera 5,005 milioni di franchi;
• l'imposta dovuta non supera i 103 000 franchi annui; la si ottiene moltiplicando la cifra d'affari imponibile complessiva per l'aliquota saldo applicabile al settore o all'attività corrispondente.

Durante il primo anno di assoggettamento, rispettivamente durante l’anno che precede quello del passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote saldo, le cifre d’affari annue seguenti non devono essere superate:

• per l'aliquota saldo applicabile dello 0,1 %, 0,6 %, del 1,2 %, 2,0 % fino a CHF 5,005 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 2,8 % fino a CHF 3,68 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 3,5 % fino a CHF 2,95 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 4,3 % fino a CHF 2,40 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 5,1 % fino a CHF 2,02 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 5,9 % fino a CHF 1,75 milioni al massimo
• per l'aliquota saldo applicabile del 6,5 % fino a CHF 1,59 milioni al massimo

La cifra 1.3 dell'info IVA 12 «Aliquote saldo» precisa quali sono i contribuenti che non possono applicare questo metodo di rendiconto nonostante l'adempimento delle precitate condizioni.

Come applico l’aliquota saldo?

Un architetto cui l'AFC ha autorizzato l'aliquota saldo del 5,9 % realizza durante un semestre una cifra d'affari pari a 400 000 franchi (IVA inclusa). Nel rendiconto dichiara la cifra d'affari di 400 000 franchi e la moltiplica per l'aliquota saldo del 5,9 %. L'IVA dovuta che ne risulta è di 23 600 franchi.

Non sono necessarie ulteriori operazioni di calcolo, né la determinazione dell'imposta precedente. Sulle fatture l'architetto non indica l'aliquota saldo, bensì l'aliquota d'imposta legale dell'7,7 %.

Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo?

Chi intende applicare il metodo delle aliquote saldo deve comunicarlo per scritto all’AFC. La cifra 2 dell’info IVA 12 Aliquote saldo contiene informazioni in merito ai termini da osservare. L’AFC autorizza al massimo due aliquote d’imposta. Il conteggio con l’AFC è semestrale.

Chi può applicare le aliquote forfetarie?

Le collettività pubbliche e le istituzioni affini (scuole private, ospedali privati, imprese di trasporto pubblico ecc.) nonché le associazioni e le fondazioni possono conteggiare l'imposta con le aliquote forfetarie, indipendentemente dall'ammontare della loro cifra d'affari. Non è per contro possibile l'applicazione del metodo delle aliquote saldo.

La cifra 1.3 dell'info IVA 13 «Aliquote forfetarie» precisa in dettaglio quali sono i contribuenti che possono e che non possono applicare questo metodo di rendiconto.

Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote forfetarie?

Chi intende applicare il metodo delle aliquote forfetarie deve comunicarlo per scritto all’AFC. La cifra 2 dell’info IVA 13 Aliquote forfetarie contiene informazioni in merito ai termini da osservare. Il numero delle aliquote forfetarie applicabili è illimitato. Il conteggio con l’AFC è trimestrale.

Qual è stato l’adeguamento delle aliquote saldo al 1° gennaio 2018?

L’Amministrazione federale delle contribuzioni AFC ha adeguato l’ordinanza dell’AFC concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività. Delle dieci aliquote totali otto sono state ridotte.

Con la nuova ordinanza le aliquote saldo sono state ridotte a decorrere dal 1° gennaio 2018.

Aliquote saldo in % fino al 31 dicembre 2017	Aliquote saldo in % dal 1° gennaio 2018
0,1	0,1
0,6	0,6
1,3	1,2
2,1	2,0
2,9	2,8
3,7	3,5
4,4	4,3
5,2	5,1
6,1	5,9
6,7	6,5

L’allegato all’ordinanza stabilisce le attività per le quali sono applicabili le aliquote saldo, di cui fissa altresì il valore. Per determinate attività viene ora introdotta la possibilità di allestire il rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo.

Nel settembre 2015 il Consiglio federale ha deciso che almeno una volta ogni sette anni le aliquote saldo devono essere oggetto di verifica e ha fissato la prima scadenza per il 2017. A tal proposito nel luglio 2016 l’AFC ha consultato le associazioni di categoria interessate.

Quali sono le conseguenze finanziarie dell’adeguamento delle aliquote saldo?

La diminuzione delle aliquote saldo a seguito del passaggio dall’8 al 7,7 per cento dell’aliquota normale dell’imposta sul valore aggiunto e dal 3,8 al 3,7 per cento dell’aliquota speciale per prestazioni del settore alberghiero comporterà minori entrate dell’ordine di 45–50 milioni di franchi all’anno.

Le conseguenze finanziarie dei restanti adeguamenti possono essere stimate soltanto a grandi linee. Non è noto se, dopo la modifica, la possibilità di allestire il rendiconto con le aliquote saldo sarà sfruttata dalle stesse aziende che se ne avvalgono oggi.

Se a seguito di tali modifiche nessun contribuente cambierà il proprio metodo di rendiconto ci si potrebbero attendere maggiori entrate complessive di circa 10 milioni di franchi, il che comporterebbe minori entrate complessive pari a 35–40 milioni di franchi.

Qual è stato l’adeguamento delle aliquote forfetarie dal 1° gennaio 2018?

Le aliquote forfetarie trovano applicazione presso le collettività pubbliche e le istituzioni affini. L’AFC ha esaminato le aliquote forfetarie di tutte le attività con conseguente ’adeguamento della definizione dell’attività o della loro attribuzione alle 10 aliquote forfetarie. 

Inoltre, la riduzione delle aliquote d’imposta al 1° gennaio 2018 ha comportato anche la riduzione della maggior parte delle 10 AF:

Aliquote forfetarie in % fino al 31 dicembre 2017	Aliquote forfetarie in % dal 1° gennaio 2018
0,1	0,1
0,6	0,6
1,3	1,2
2,1	2,0
2,9	2,8
3,7	3,5
4,4	4,3
5,2	5,1
6,1	5,9
6,7	6,5

Pubblicazioni web

Info IVA 12 Aliquote saldo

Info IVA 13 Aliquote forfetarie

Link

641.20 - Legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA)

641.201 - Ordinanza concernente l'imposta sul valore aggiunto (OIVA)

641.202.62 - Ordinanza dell'AFC concernente i valori delle aliquote saldo per settore e attività

Ultima modifica 10.01.2023