Le aliquote saldo e le aliquote forfetarie sono aliquote settoriali che consentono di semplificare notevolmente il rendiconto dell’imposta sul valore aggiunto, poiché non occorre determinare l’imposta precedente.
Nelle fatture ai clienti il contribuente deve però indicare l’imposta all’aliquota legale.
In caso di applicazione del metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie, l’imposta dovuta si ottiene moltiplicando la cifra d’affari lorda, ossia la cifra d’affari inclusa l’IVA, per l’aliquota saldo o l’aliquota forfetaria accordata dall’AFC.
Domande & risposte concernenti le aliquote saldo e aliquote forfetarie
Chi può applicare le aliquote saldo?
Come applico l’aliquota saldo?
Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo?
Chi può applicare le aliquote forfetarie?
Come passo dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote forfetarie?
Qual è stato l’adeguamento delle aliquote saldo dal 1° gennaio 2024?
Qual è stato l’adeguamento delle aliquote forfetarie dal 1° gennaio 2024?
Possono conteggiare l’imposta con le aliquote saldo di principio i contribuenti che adempiono entrambe le seguenti condizioni:
- la cifra d’affari imponibile annua (IVA inclusa) non supera 5,024 milioni di franchi;
- l’imposta dovuta non supera i 108 000 franchi annui; l’imposta dovuta si ottiene moltiplicando la cifra d’affari imponibile complessiva per l’aliquota saldo applicabile al settore o all’attività corrispondente.
Durante il primo anno di assoggettamento, rispettivamente durante l’anno che precede quello del passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote saldo, le cifre d’affari annue seguenti non devono essere superate:
- per l’aliquota saldo applicabile dello 0,1 %, 0,6 %, del 1,3 % o 2,1 % fino a CHF 5,024 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 3,0 % fino a CHF 3,60 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 3,7 % fino a CHF 2,92 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 4,5 % fino a CHF 2,40 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 5,3 % fino a CHF 2,04 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 6,2 % fino a CHF 1,74 milioni al massimo
- per l’aliquota saldo applicabile del 6,8 % fino a CHF 1,59 milioni al massimo
La cifra 1.3 dell'info IVA 12 Aliquote saldo precisa quali sono i contribuenti che non possono applicare questo metodo di rendiconto nonostante l’adempimento delle precitate condizioni.
Un architetto cui l’AFC ha autorizzato l’aliquota saldo del 6,2 % realizza durante un semestre una cifra d’affari pari a 400 000 franchi (IVA inclusa). Nel rendiconto dichiara la cifra d’affari di 400 000 franchi e la moltiplica per l’aliquota saldo del 6,2 %. L’IVA dovuta che ne risulta è di 24 800 franchi.
Non sono necessarie ulteriori operazioni di calcolo, né la determinazione dell’imposta precedente. Sulle fatture l’architetto non indica l’aliquota saldo, bensì l’aliquota d’imposta legale dell’8,1 %.
Chi intende applicare il metodo delle aliquote saldo deve comunicarlo per scritto all’AFC. La cifra 2 dell’info IVA 12 Aliquote saldo contiene informazioni in merito ai termini da osservare. L’AFC accorda al massimo due aliquote d’imposta. Il rendiconto è semestrale.
Le collettività pubbliche e le istituzioni affini (scuole private, ospedali privati, imprese di trasporto pubblico ecc.) nonché le associazioni e le fondazioni possono applicare il metodo delle aliquote forfetarie, indipendentemente dall’ammontare della loro cifra d’affari. Non è per contro possibile l’applicazione del metodo delle aliquote saldo.
La cifra 1.3 dell'info IVA 13 «Aliquote forfetarie» precisa in dettaglio quali sono i contribuenti che possono e che non possono applicare questo metodo di rendiconto.
Chi intende applicare il metodo delle aliquote forfetarie deve comunicarlo per scritto all’AFC. La cifra 2 dell’info IVA 13 Aliquote forfetarie contiene contiene informazioni in merito ai termini da osservare. Il numero delle aliquote forfetarie applicabili è illimitato. Il rendiconto è trimestrale.
La tabella seguente evidenzia gli adeguamenti della aliquote saldo intervenuti al 1° gennaio 2024:
Aliquote saldo in % fino al 31.12.2023 |
Aliquote saldo in % dal 1.1.2024 |
|---|---|
0,1 |
0,1 |
0,6 |
0,6 |
1,2 |
1,3 |
2,0 |
2,1 |
2,8 |
3,0 |
3,5 |
3,7 |
4,3 |
4,5 |
5,1 |
5,3 |
5,9 |
6,2 |
6,5 |
6,8 |
Le aliquote saldo applicabili ai differenti settori e attività figurano nell’allegato alla citata ordinanza.
La tabella seguente evidenzia gli adeguamenti della aliquote forfetarie intervenuti al 1° gennaio 2024:
Aliquote forfetarie in % fino al 31.12.2023 |
Aliquote forfetarie in % dal 1.1.2024 |
|---|---|
0,1 |
0,1 |
0,6 |
0,6 |
1,2 |
1,3 |
2,0 |
2,1 |
2,8 |
3,0 |
3,5 |
3,7 |
4,3 |
4,5 |
5,1 |
5,3 |
5,9 |
6,2 |
6,5 |
6,8 |
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Ultima modifica 26.03.2024
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