Ai nostri partner fiscali vogliamo offrire la possibilità di effettuare il rendiconto dell’imposta preventiva nel modo più semplice possibile. La soluzione migliore è nell'ePortal.
Imposta preventiva
Dichiarazione e rimborso per le persone residenti in Svizzera (Modulo 102 / 103, 110)
Rendiconto rapido e sicuro dell’imposta preventiva online
Il ePortal offre le seguenti funzioni:
- inoltro elettronico delle dichiarazioni d’imposta preventiva utilizzando i moduli seguenti
- Imposta preventiva sulle prestazioni valutabili in denaro, modulo 102
- Imposta preventiva sul reddito delle azioni, dei buoni di partecipazione e di godimento svizzeri, Modulo 103 (senza fare rapporto invece di pagare)
- Imposta preventiva sul reddito di quote sociali, di buoni di partecipazione e di godimento di S.a.g.l. svizzere, Modulo 110 (senza fare rapporto invece di pagare)
- panoramica dei casi con le istanze di rimborso in sospeso e liquidate trasmesse sul portale;
- gestione elettronica degli utenti (aggiunte e mutazioni dei diritti degli utenti).
Qui troverete tutti i moduli per la rendiconto dell'imposta preventiva dei domiciliati in Svizzera.
Domande & risposte sulla dichiarazione dell'imposta preventiva
Come si dichiara l'imposta preventiva?
È possibile trasmettere i moduli ufficiali cartacei anche per via elettronica?
Dove trovo il numero d’incarto per la mia società?
A cosa devo fare attenzione in materia di imposta preventiva?
Quando occorre utilizzare i moduli di notifica 105 e 112?
Entro quale termine occorre inoltrare i moduli 102, 103 o 110 nell’ambito di un’istanza di notifica secondo il modulo 106 / 108 (= distribuzione all’interno di un gruppo)?
In caso di riprese ai fini delle imposte dirette per le persone giuridiche, occorre adottare provvedimenti relativi all’imposta preventiva?
Si può adempiere agli obblighi in materia di imposta preventiva tramite istanza mediante notifica?
L'assemblea generale di una società non ha deciso di distribuire un dividendoi per l'esercizio contabile appena concluso. È necessario presentare i documenti all'AFC anche se nell'ultimo anno non sono state effettuate transazioni soggette all'imposta preventiva?
Per quale motivo i conti annuali devono essere inviati al Cantone e anche all’AFC (art. 21 cpv. 1 OIPrev)?
Le prestazioni soggette all'imposta preventiva devono essere dichiarate utilizzando i moduli ufficiali forniti dall'AFC.
I moduli disponibili sul nostro sito web vengono costantemente aggiornati. Poiché solo la versione più recente pubblicata online viene accettata, si assicuri sempre di utilizzare la versione più recente quando consulta il nostro sito. Se l'AFC ritiene che un modulo presentato non sia conforme o ufficiale, tale modulo verrà rifiutato.
Attualmente, i moduli 103 / 110 possono essere presentati online tramite ePortal. Poiché l'offerta digitale è in continua evoluzione, la invitiamo a controllare le novità del nostro sito e le raccomandiamo di utilizzare la versione online (ePortal) quando possibile.
No. Attualmente non è possibile trasmettere i moduli ufficiali cartacei per via elettronica (ovvero per posta elettronica). La presentazione di moduli cartacei rimane necessaria. I nostri partner sono tuttavia liberi di firmare tali documenti digitalmente, ma devono comunque inviarli in formato cartaceo tramite invio postale.
Attualmente, solo i moduli 103 / 110 possono essere presentati online tramite l’ePortal. Le dichiarazioni con procedura die notifica non sono ancora possibili.
L'ePortal è in costante sviluppo.
È ormai possibile utilizzare il numero IDE (CHE-XXX.XXX.XXX). Questo numero può essere ottenuto tramite l'Indice centrale delle ditte (www.zefix.ch) inserendo il nome della società.
Se noto, può anche utilizzare il numero ESTV-ID (052.xxxx.xxxx) o il numero del dossier DPB (S-xxxxxx). Tuttavia, il numero IDE rimane il modo migliore per identificare l'azienda.
Per il Principato del Liechtenstein, il numero d’incarto può essere richiesto al Team 1:
Team 1 (Zone 1 - 4)
E-Mail: er01.dvs(at)estv.admin.ch – Telefono: +41 58 465 60 82
Nell’ambito dell’imposta preventiva, la dichiarazione e il pagamento dell'imposta avvengono secondo il principio dell'autotassazione. Inoltre, ai sensi dell'art. 38 cpv. 2 LIP, il contribuente deve, alla scadenza dell'imposta, presentare all'AFC, senza attendere di essere sollecitato, il rendiconto prescritto insieme ai documenti giustificativi, e contemporaneamente pagare l'imposta o utilizzare la procedura di notifica (art. 19 e 20 LIP). Il contribuente è l'unico responsabile della dichiarazione sul modulo ufficiale e del pagamento dell'importo dell'imposta preventiva dovuta o della procedura di notifica.
Posso dichiarare la prestazione in moneta estera?
Unicamente le società che hanno il capitale azionario/sociale in valuta estera iscritto a Registro di commercio, possono dichiarare le prestazioni in moneta estera. In caso contrario, la prestazione deve essere convertita in CHF.
Quale tasso di cambio devo utilizzare per convertire la prestazione in CHF?
Se la prestazione è espressa in valuta estera, il calcolo si opera in base al corso medio dell’offerta e della domanda dell’ultimo giorno feriale precedente la scadenza della prestazione, ai sensi dell’art. 4 cpv. 3 OIPrev (il tasso di cambio può essere calcolato consultando il seguente link: ICTax - Income & Capital Taxes).
Il modulo di notifica 105 può essere utilizzato, conformemente agli art. 20 e 24 e segg. OIPrev, in caso d’emissione d’azioni gratuite, di versamento di dividendi in natura o di trasferimento della sede all’estero, se è accertato che le persone alle quali dovrà essere trasferita l’imposta preventiva hanno diritto al rimborso e se il loro numero non è superiore a venti. Se in occasione di un controllo ufficiale o di una verifica dei libri di commercio sono state rilevate prestazioni valutabili in denaro maturate in anni anteriori, la società può inoltrare una sola volta il modulo 112. In entrambi casi non è necessario inoltrare i moduli supplementari 102, 103 o 110.
I moduli devono essere presentati all’Amministrazione federale delle contribuzioni AFC, al più tardi, entro 30 giorni a decorrere dalla scadenza della prestazione imponibile. Nel caso di distribuzioni a società estere, è inoltre necessario aver presentato preventivamente una domanda con il modulo 823, 823B o 823C e aver ottenuto l'autorizzazione a utilizzare la procedura di notifica.
Una volta scaduto questo termine, si incorre in una multa per inosservanza della prescrizione d’ordine.
L’imposta preventiva è fondata sul principio dell’autotassazione. I contribuenti devono pertanto dichiarare spontaneamente all’AFC, tramite la modulistica ufficiale, le riprese d’imposta operate dalle amministrazioni fiscali cantonali, a condizione che tali riprese siano rilevanti ai fini dell’imposta preventiva. In questo contesto, desideriamo richiamare la vostra attenzione sul fatto che gli interessi di mora iniziano a decorrere 30 giorni dopo la scadenza della prestazione imponibile. Se i requisiti dell’art. 24 OIPrev sono adempiuti, l’imposta preventiva può essere dichiarata tramite il modulo 112.
Se sono soddisfatti tutti i requisiti di cui all’art. 24 OIPrev e seguenti, gli obblighi in materia di imposta preventiva possono essere adempiuti, su richiesta, tramite procedura di notifica mediante i moduli 105, 106 e 112 in caso di beneficiari di prestazioni siti in Svizzera e attraverso il modulo 108 per i beneficiari di prestazioni siti all’estero. In quest’ultimo caso, è necessario presentare preventivamente una domanda di autorizzazione per la procedura notifica utilizzando il modulo 823, 823B o 823C e ottenere detta autorizzazione. Tuttavia, la procedura di notifica non può essere utilizzata in caso di sottrazione d'imposta.
Se una società anonima (SA) o una società a garanzia limitata (Sagl) soddisfa una delle condizioni di cui all'art. 21 cpv. 1 OIPrev, essa deve presentare all'AFC una dichiarazione ordinaria relativa all'imposta preventiva (modulo 103 o modulo 110), corredata delle informazioni e dei documenti richiesti per l'esercizio in questione entro 30 giorni dall'assemblea generale degli azionisti o dall'assemblea dei soci che ha approvato i conti annuali obbligatori. Negli altri casi, non è necessaria alcuna dichiarazione d’imposta preventiva.
Pertanto, ogni SA o Sagl è tenuta a presentare un modulo ufficiale (103 o 110) insieme al rapporto di gestione o a una copia firmata del conto annuale (bilancio e conto economico), se:
a. ha un totale di bilancio superiore a 5 milioni di franchi svizzeri,
alla data di chiusura dell'esercizio finanziario in questione. Se questo valore viene superato, è necessario presentare una dichiarazione ordinaria per l'imposta preventiva, anche se non ci sono prestazioni imponibili.
b. decide, durante l'assemblea generale ordinaria o l'assemblea dei soci, di distribuire un utile imponibile, ovvero un dividendo proveniente da altre riserve,
NB: solo i dividendi di altre riserve devono essere dichiarati con il modulo 103 o 110. I dividendi provenienti da riserve di capitale esenti da imposte ai sensi dell'art. 5 cpv 1bis LIP non rientrano nell'ambito di applicazione dell'art. 21 cpv. 1 lett. b OIPrev e pertanto non sono soggetti alla dichiarazione ordinaria. Questi sono dichiarati con il modulo 170.
c. fornisce una prestazione imponibile (soggetta a imposta preventiva) nel corso del periodo contabile,
Si tratta quindi di prestazioni imponibili che sono state dichiarate dalla SA o dalla Sagl tramite il modulo 102 o che avrebbero dovuto essere dichiarate, data la natura di autodichiarazione dell'imposta preventiva.
d. è tassato sulla base dell'art. 69 LIFD o dell'art. 28 LHID oppure
Si tratta di società di capitali che beneficiano di una riduzione da partecipazioni e che sono tassate di conseguenza o che godono di uno status fiscale speciale.
e. è soggetto a una convenzione per evitare la doppia imposizione
In questo caso, la società di capitali ha applicato le disposizioni di una CDI conclusa tra la Svizzera e uno Stato estero durante l'esercizio contabile per il quale è stato approvato il bilancio.
A condizione che siano soddisfatti i requisiti dell’art. 21 cpv. 1 OIPrev, le società anonime e le società a garanzia limitata devono inoltrare spontaneamente all’AFC i loro rapporti di gestione oppure un estratto firmato dei loro conti annuali, entro 30 giorni dall’approvazione dei conti.
Non è previsto nessuno scambio automatico con le amministrazioni fiscali cantonali.
Contatto
Richieste telefoniche
Divisione Riscossione DPB
Amministrazione federale delle contribuzioni AFC
Divisione principale DPB
Eigerstrasse 65
3003 Berna
Ultima modifica 18.04.2024
Contatto
Richieste telefoniche
Divisione Riscossione DPB
Amministrazione federale delle contribuzioni AFC
Divisione principale DPB
Eigerstrasse 65
3003 Berna