Verrechnungssteuer abrechnen

Unseren Steuerpartnerinnen und Steuerpartnern wollen wir die Abrechnung der Verrechnungssteuer möglichst leicht machen. Der beste Weg dazu führt über unser elektronisches Portal.

Ihr Vorteil: Rasche und sichere Abrechnung der Verrechnungssteuer

Das ePortal bietet Ihnen folgende Funktionen:

Elektronisches Verrechnungssteuer-Abrechnen folgender Formulare:
- Verrechnungssteuer auf dem Ertrag inländischer Aktien, Partizipations- und Genussscheine, Formular 103 (ohne Melden statt Entrichten)
- Verrechnungssteuer auf dem Ertrag von Gesellschaftsanteilen, Partizipations- und Genussscheinen inländischer GmbH, Formular 110 (ohne Melden statt Entrichten)
Geschäftsübersicht über online eingereichte Anträge und Abrechnungen
Elektronische Benutzerverwaltung (Hinzufügen und mutieren von Benutzerrechten)

Weitere Informationen und Registrierung neuer Benutzerinnen / Benutzer

Hier finden Sie sämtliche Formulare für die Abrechnung der Verrechnungssteuer mit Wohnsitz in der Schweiz.

Fragen & Antworten zur Verrechnungssteuer abrechnen

Wo finde ich die Dossier-Nr. für meine Gesellschaft?

Die Dossiernummer erhalten Sie entweder per E-Mail oder per Telefon.

Team 1 (Zonen 1 - 4)
E-Mail: er01.dvs(at)estv.admin.ch ─ Telefon: +41 58 465 60 82

Bern deutsch, Basel-Landschaft, Basel-Stadt, Freiburg deutsch, Glarus, Graubünden deutsch, Schwyz, Solothurn, St. Gallen, Thurgau, Uri,
Wallis deutsch

Team 2 (Zonen 5 - 8)
E-Mail: er02.dvs(at)estv.admin.ch ─ Telefon: +41 58 465 60 83

Aargau, Appenzell Innerrhoden, Appenzell Ausserrhoden, Luzern, Nidwalden, Obwalden, Schaffhausen, Zug, Zürich

Team 3 (Zonen 9 - 12)
E-Mail: er03.dvs(at)estv.admin.ch ─ Telefon: +41 58 465 60 84

Bern französisch, Freiburg französisch, Genf, Graubünden italienisch, Jura, Neuenburg, Tessin, Waadt, Wallis französisch

Was muss ich bei der Verrechnungssteuer beachten?

Bei der Verrechnungssteuer erfolgt die Deklaration und Ablieferung der Steuer nach dem Prinzip der Selbstveranlagung, welches in Art. 38 VStG verankert ist. Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige gemäss Art. 38 Abs. 2 VStG bei Steuerfälligkeit der ESTV unaufgefordert die vorgeschriebene Steuererklärung zusammen mit den Belegen einreichen und gleichzeitig die Steuer bezahlen oder eine die Zahlung ersetzende Erklärung abgeben (Art. 19 und 20 VStG). Er ist alleine dafür verantwortlich, die Abrechnung auf amtlichem Formular zu erstellen und den geschuldeten Verrechnungssteuerbetrag zu überweisen oder die steuerbare Leistung zu melden.

Wann müssen die Formulare 102 / 103 / 110 im Zusammenhang mit einem Meldeverfahren nach Formular 106 / 108 (= Ausschüttung im Konzernverhältnis) spätestens eingereicht werden?

Die Formulare müssen spätestens 30 Tage nach Fälligkeit der steuerbaren Leistung bei der ESTV eingereicht werden. Bei Ausschüttungen an ausländische Kapitalgesellschaften ist es erforderlich, dass ein Antrag auf Formular 823, 823B oder 823C übermittelt und die Bewilligung zur Verwendung des Meldeverfahrens eingeholt wurde.

Wird die Frist verpasst, zieht dies eine Ordnungsbusse nach sich.

Muss bei direktsteuerlichen Aufrechnungen bei juristischen Personen bezüglich Verrechnungssteuer etwas unternommen werden?

Die Verrechnungssteuer ist eine Selbstveranlagungssteuer. Die Steuerpflichtigen haben deshalb Aufrechnungen der kantonalen Steuerverwaltungen mittels amtlichen Formular innert 30 Tagen nach Fälligkeit des Ertrags unaufgefordert der ESTV zu melden, sofern die Korrektur für VSt-Zwecke relevant ist. Sofern die Voraussetzungen (Siehe auch Punkt 1.6) erfüllt sind, kann die Verrechnungssteuer mit dem Formular 112 deklariert werden.

Können amtliche Papierformulare auch elektronisch eingereicht werden?

Nein. Es ist leider nicht möglich, Papierformulare auf elektronischem Weg (d. h.per E-Mail) einzureichen. Die Einreichung der Formulare auf Papier ist nach wie vor zwingend. Allerdings steht es unseren Partnern frei, die Dokumente zwar digital zu unterzeichnen, diese aber dann weiterhin der ESTV auf dem Postweg in gedruckter Form zu übermitteln.

Zurzeit können nur die Formulare 103 / 110 über ePortal online eingereicht werden. Deklarationen mit Meldeverfahren sind noch nicht möglich.

Wie erhalte ich ein Formular in Papierform?

Formulare in Papierform müssen über das Bundesamt für Bauten und Logistik (BBL) bestellt werden. Den Link dazu finden Sie unter dem jeweiligen Formular.

Kann die Verrechnungssteuerpflicht im Meldeverfahren erfüllt werden?

Sofern die Voraussetzungen nach Art. 24 VStV ff.erfüllt sind, kann die Steuerpflicht bei inländischen Leistungsempfängern im Meldeverfahren, u.a. mit den Formularen 105, 106 und 112 sowie bei ausländischen Leistungsempfängern im Meldeverfahren mit dem Formular 108 erfüllt werden. Bei Steuerhinterziehung kann das Meldeverfahren hingegen nicht beansprucht werden.

Sofern die Voraussetzungen nach Art. 24 VStV erfüllt sind, kann der Gesellschaft oder Genossenschaft auf Gesuch hin gestattet werden, ihre Steuerpflicht durch Meldung der steuerbaren Leistung zu erfüllen (Formulare 105, 106 und 108). Die Verrechnungssteuerpflicht bei inländischen Leistungsempfängern kann dann im sogenannten Meldeverfahren erfüllt werden (Formular 108). Bei Steuerhinterziehung kann das Meldeverfahren hingegen nicht beansprucht werden.

Die Generalversammlung meines Unternehmens hat für das abgeschlossene Geschäftsjahr keine Dividende ausgeschüttet. Muss ich der ESTV einen Steuerbescheid einreichen, obwohl im abgelaufenen Jahr keine verrechnungssteuerpflichtigen Transaktionen stattgefunden haben?

Wenn eine schweizerische Aktiengesellschaft (AG) oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) eine der in Art. 21 Abs. 1 VStV genannten Bedingungen erfüllt, muss sie der ESTV eine ordentliche Verrechnungssteuerdeklaration (Formular 103 bzw. Formular 110) mit den erforderlichen Informationen und Unterlagen für das betreffende Geschäftsjahr innerhalb von 30 Tagen nach Abschluss der Generalversammlung oder der Gesellschafterversammlung, die den statutarischen Jahresabschluss genehmigt hat, einreichen. In den übrigen Fällen ist keine Verrechnungssteuerdeklaration erforderlich.

Daher kann jede Schweizer AG oder GmbH, die verpflichtet, ein offizielles Formular (103 oder 110) zusammen mit dem Geschäftsbericht oder einer unterzeichneten Kopie der Jahresrechnung (Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung) einzureichen, wenn

a. über eine Bilanzsumme verfügt, die CHF 5 Millionen übersteigt,

am Bilanzstichtag des betreffenden Geschäftsjahres überschreitet. Die Meldepflicht ist in diesem Fall nur an das quantitative Kriterium der Bilanzsumme des statutarischen Jahresabschlusses für das betreffende Geschäftsjahr gebunden: Wird dieser Wert überschritten, muss eine ordentliche Deklaration der Verrechnungssteuer vorgenommen werden, auch wenn keine steuerpflichtigen Leistungen vorliegen.

b. auf seiner ordentlichen Generalversammlung oder Gesellschafterversammlung die Ausschüttung einer steuerpflichtigen Leistung, d.h. einer Dividende aus anderen Reserven, beschliesst,

Anmerkung: Nur Dividenden aus anderen Reserven müssen mit Formular 103 oder 110 gemeldet werden. Dividenden aus Kapitaleinlagereserven, die gemäss Art. 5 Abs. 1bis VStG steuerfrei sind, fallen nicht unter Art. 21 Abs. 1 lit. b VStV und führen daher nicht zu einer ordentlichen Deklaration. Sie werden mit Formular 170 gemeldet.

c. eine steuerpflichtige (verrechnungssteuerpflichtige) Leistung während des Geschäftsjahres erbringt,

Es handelt sich also um steuerbare Leistungen, die von der AG oder GmbH mit Formular 102 gemeldet wurden oder die hätten gemeldet werden müssen - unter Berücksichtigung des Selbstdeklarationscharakters der Verrechnungssteuer.

d. aufgrund von Art. 69 DBG oder Art. 28 StHG veranlagt wird oder

Es handelt sich um Kapitalgesellschaften, die von einem Beteiligungsabzug profitieren und entsprechend besteuert werden oder die einen besonderen Steuerstatus in Anspruch nehmen.

e. ein Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch nimmt.

In diesem Fall hat die Kapitalgesellschaft die Bestimmungen eines DBA zwischen der Schweiz und einem ausländischen Staat in dem Jahr, für das der Jahresabschluss genehmigt wurde, angewendet.

Weshalb müssen Jahresrechnungen beim Kanton und auch bei der ESTV eingereicht werden (Art. 21 Abs. 1bis VStV)?

Sofern die Voraussetzungen nach Art. 21 Abs. 1 VStV erfüllt sind, müssen Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung der ESTV unaufgefordert innert 30 Tagen nach Genehmigung der Jahresrechnung ihren Geschäftsbericht oder eine unterzeichnete Abschrift der Jahresrechnung einreichen. In den übrigen Fällen sind die Unterlagen auf Verlangen der ESTV einzureichen. Es findet kein automatischer Austausch mit den Kantonen statt.

Wann werden die Meldeformulare 105 und 112 verwendet?

Das Meldeformular 105 kann gemäss Art. 20 VStG i.V.m. Art. 24 ff. VStV bei der Ausgabe von Gratisaktien, der Ausrichtung von Naturaldividenden oder einer Sitzverlegung ins Ausland verwendet werden, wenn feststeht, dass die Personen, auf welche die Steuer zu überwälzen wäre, Anspruch auf die Rückerstattung der Verrechnungssteuer hätten und wenn ihre Zahl zwanzig nicht übersteigt. Falls bei einer amtlichen Kontrolle oder Buchprüfung geldwerte Leistungen in einem Vorjahr aufgedeckt wurden, kann die Gesellschaft einmalig das Formular 112 einreichen. Es sind in diesem Fall keine zusätzlichen Formulare 102, 103 oder 110 notwendig.