Saldosteuersätze & Pauschalsteuersätze der Mehrwertsteuer

Saldosteuersätze und Pauschalsteuersätze sind Branchensätze, welche die Abrechnung der Mehrwertsteuer mit der ESTV wesentlich vereinfachen, weil die Vorsteuern nicht ermittelt werden müssen.

In den Rechnungen gegenüber den Kunden muss die steuerpflichtige Person jedoch die Steuer zum gesetzlichen Steuersatz ausweisen.

Die geschuldete Steuer wird bei diesen Abrechnungsmethoden durch Multiplikation des Bruttoumsatzes, d. h. des Umsatzes einschliesslich Steuer, mit dem entsprechenden von der ESTV bewilligten Saldosteuersatz beziehungsweise Pauschalsteuersatz berechnet.

Fragen & Antworten zu Saldosteuersätze und Pauschalsteuersätze

Wer darf Saldosteuersätze anwenden?

Mit Saldosteuersätzen (SSS) abrechnen können grundsätzlich diejenigen steuerpflichtigen Personen, welche beide nachfolgenden Bedingungen erfüllen:

• Der steuerbare Jahresumsatz (inkl. Steuer) darf nicht mehr als 5,005 Mio. Franken betragen.
• Die geschuldete Steuer darf nicht mehr als 103 000 Franken pro Jahr betragen. Sie wird durch Multiplikation des gesamten steuerbaren Umsatzes mit dem für die betreffende Branche geltenden Saldosteuersatz ermittelt.

Im ersten Jahr der Steuerpflicht bzw. im Jahr vor dem Wechsel von der effektiven Methode zur Saldosteuersatzmethode dürfen die nachstehend aufgeführten Jahresumsätze nicht überschritten werden:

• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 0,1 %, 0,6 %, 1,2 %, 2,0 % max. CHF 5,005 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 2,8 % max. CHF 3,68 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 3,5 % max. CHF 2,95 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 4,3 % max. CHF 2,40 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 5,1 % max. CHF 2,02 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 5,9 % max. CHF 1,75 Mio.
• bei anzuwendendem Saldosteuersatz von 6,5 % max. CHF 1,59 Mio.

Ziffer 1.3 der MWST-Info 12 Saldosteuersätze hält fest, welche steuerpflichtigen Personen diese Abrechnungsmethode nicht anwenden können, auch wenn sie die vorstehend erwähnten Bedingungen erfüllen.

Wie wende ich den Saldosteuersatz an?

Ein Architekt, dem die ESTV den Saldosteuersatz von 5,9 % bewilligt hat, vereinnahmt während eines Semesters 400 000 Franken inkl. MWST. Er deklariert in der Abrechnung den Umsatz von 400 000 Franken und multipliziert ihn mit dem Saldosteuersatz von 5,9 %, was eine geschuldete Steuer von 23 600 Franken ergibt.

Es sind keine weiteren Rechenoperationen notwendig; die Ermittlung der Vorsteuer entfällt. In den Rechnungen weist der Architekt nicht den Saldosteuersatz, sondern den gesetzlichen Steuersatz von 7,7 % aus.

Ich möchte von der effektiven zur SSS-Abrechnungsmethode wechseln?

Wer mit Saldosteuersätzen abrechnen will, muss dies der ESTV schriftlich mitteilen. Über die dabei einzuhaltenden Fristen gibt Ziffer 2 der MWST-Info 12 Saldosteuersätze Auskunft. Die ESTV bewilligt höchstens zwei Saldosteuersätze. Die Abrechnung mit der ESTV erfolgt halbjährlich.

Wer darf Pauschalsteuersätze anwenden?

Gemeinwesen und verwandte Bereiche (private Schulen und Spitäler, Transportunternehmen des öffentlichen Verkehrs usw.) sowie Vereine und Stiftungen haben die Möglichkeit, ungeachtet der Höhe ihrer Umsätze mittels Pauschalsteuersätzen (PSS) abzurechnen. Eine Abrechnung mit Saldosteuersätzen ist hingegen nicht möglich.

Ziffer 1.3 der MWST-Info 13 Pauschalsteuersätze hält detailliert fest, welche steuerpflichtigen Personen diese Abrechnungsmethode anwenden können und welche nicht.

Ich möchte von der effektiven zur PSS-Abrechnungsmethode wechseln?

Wer mit Pauschalsteuersätzen abrechnen will, muss dies der ESTV schriftlich mitteilen. Über die dabei einzuhaltenden Fristen gibt Ziffer 2 der MWST-Info 13 Pauschalsteuersätze Auskunft. Die Anzahl der anwendbaren Pauschalsteuersätze ist nicht beschränkt. Die Abrechnung mit der ESTV erfolgt vierteljährlich.

Welche Saldosteuersätze haben geändert ab 1. Januar 2018?

Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat die Verordnung über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten (SSS-Verordnung) angepasst. Acht von zehn Sätzen fallen tiefer aus.

Mit der neuen Verordnung reduzieren sich die Saldosteuersätze (SSS) ab dem 1. Januar 2018.

Bisherige Sätze in Prozent	Sätze seit 1.1.2018 in Prozent
0,1	0,1
0,6	0,6
1,3	1,2
2,1	2,0
2,9	2,8
3,7	3,5
4,4	4,3
5,2	5,1
6,1	5,9
6,7	6,5

Der Anhang zur Verordnung regelt, für welche Tätigkeiten welcher Saldosteuersatz gilt. Für gewisse Tätigkeiten ist neu die Abrechnung per Saldosteuersatz zulässig.

Der Bundesrat hat im September 2015 beschlossen, dass die Saldosteuersätze mindestens alle sieben Jahre überprüft werden sollen, und zwar erstmals 2017. Die ESTV hat dazu im Juli 2016 die betroffenen Branchenverbände konsultiert.

Welche finanziellen Folgen hat die Saldosteursatzanpassung?

Die Senkung der Saldosteuersätze aufgrund der Senkung des Normalsatzes der Mehrwertsteuer von 8 Prozent auf 7,7 Prozent und des Beherbergungssatzes von 3,8 Prozent auf 3,7 Prozent hat Mindereinnahmen von 45-50 Millionen Franken pro Jahr zur Folge.

Die finanziellen Folgen der übrigen Anpassungen der Verordnung lassen sich nur grob abschätzen. Es ist nicht bekannt, ob nach der Änderung noch immer die gleichen Unternehmen mit Saldosteuersätzen abrechnen.

Wenn keine steuerpflichtigen Personen aufgrund der Änderungen zu einer anderen Abrechnungsmethode wechseln, wäre per Saldo mit Mehreinnahmen von rund 10 Millionen Franken zu rechnen, was total zu Mindereinnahmen von 35-40 Millionen Franken führe.

Welche Pauschalsteuersätze haben geändert ab 1. Januar 2018?

Die Pauschalsteuersätze (PSS) kommen beim Gemeinwesen und verwandten Bereichen zur Anwendung. Die ESTV hat die PSS aller Tätigkeiten überprüft, was ab dem 1. Januar 2018 bei einigen Tätigkeiten zu Änderungen in der Umschreibung oder in der Zuteilung zu den zehn PSS führt.

Darüber hinaus bewirkt die Steuersatzsenkung per 1. Januar 2018 auch eine Senkung der meisten der zehn PSS:

Bisherige Sätze in Prozent	Sätze seit 1.1.2018 in Prozent
0,1	0,1
0,6	0,6
1,3	1,2
2,1	2,0
2,9	2,8
3,7	3,5
4,4	4,3
5,2	5,1
6,1	5,9
6,7	6,5

Webpublikationen

MWST-Info 12 Saldosteuersätze

MWST-Info 13 Pauschalsteuersätze

Links

641.20 - Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)

641.201 - Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV)

641.202.62 - Verordnung der ESTV über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten

Letzte Änderung 22.02.2023