Ai nostri partner fiscali vogliamo offrire la possibilità di effettuare il rendiconto dell’imposta preventiva nel modo più semplice possibile. La soluzione migliore è nell'ePortal.
Imposta preventiva
Dichiarazione e rimborso per le persone residenti in Svizzera (Modulo 103, 110)
Rendiconto rapido e sicuro dell’imposta preventiva online
Il ePortal offre le seguenti funzioni:
- inoltro elettronico delle dichiarazioni d’imposta preventiva utilizzando i moduli seguenti
- Imposta preventiva sul reddito delle azioni, dei buoni di partecipazione e di godimento svizzeri, Modulo 103 (senza fare rapporto invece di pagare)
- Imposta preventiva sul reddito di quote sociali, di buoni di partecipazione e di godimento di S.a.g.l. svizzere, Modulo 110 (senza fare rapporto invece di pagare)
- panoramica dei casi con le istanze di rimborso in sospeso e liquidate trasmesse sul portale;
- gestione elettronica degli utenti (aggiunte e mutazioni dei diritti degli utenti).
Qui troverete tutti i moduli per la rendiconto dell'imposta preventiva dei domiciliati in Svizzera.
Domande & risposte sulla dichiarazione dell'imposta preventiva
Dove trovo il numero d’incarto per la mia società?
A cosa devo fare attenzione in materia di imposta preventiva?
Entro quale termine occorre inoltrare i moduli 102, 103 o 110 in concomitanza con un’istanza di notifica secondo il modulo 106 / 108 (= distribuzione all’interno di un gruppo)?
In caso di riprese ai fini delle imposte dirette, occorre fare qualcosa riguardo all’imposta preventiva?
È possibile trasmettere i moduli ufficiali su carta anche per via elettronica?
Come posso ricevere un modulo in forma cartacea?
Si può adempiere agli obblighi in materia di imposta preventiva tramite istanza mediante notifica?
L'assemblea generale della mia società non ha distribuito dividendi nell'esercizio contabile appena concluso. Devo inviare una dichiarazione d'imposta all'AFC anche se nell'ultimo anno non sono state effettuate transazioni soggette all'imposta preventiva?
Per quale motivo i conti annuali devono essere inviati al Cantone e anche all’AFC (art. 21 OIPrev)?
Quando occorre usare i moduli di notifica 105 e 112?
Bisogna contattarci o per via elettronica o per telefono:
Team 1 (Zone 1 - 4)
E-Mail: er01.dvs(at)estv.admin.ch – Telefono: +41 58 465 60 82
Basilea-Campagna, Basilea-Città, Berna (tedesco), Friburgo (tedesco), Glarona, Grigioni (tedesco), San Gallo, Soletta, Svitto, Turgovia, Uri, Vallese (tedesco)
Team 2 (Zone 5 - 8)
E-Mail: er02.dvs(at)estv.admin.ch – Telefono: +41 58 465 60 83
Argovia, Appenzello Interno, Appenzello Esterno, Lucerna, Nidivaldo, Obvaldo, Sciaffusa, Zugo, Zurigo
Team 3 (Zone n 9 - 12)
E-Mail: er03.dvs(at)estv.admin.ch – Telefono: +41 58 465 60 84
Berna (francese), Friburgo (francese), Ginevra, Giura, Grigioni (italiano), Neuchâtel, Ticino, Vallese (francese), Vaud
Nell’ambito dell’imposta preventiva, la dichiarazione e il pagamento dell'imposta avvengono secondo il principio dell'autotassazione. Inoltre, ai sensi dell'art. 38 cpv. 2 LIP, il contribuente deve, alla data di scadenza dell'imposta, presentare all'AFC, senza attendere di essere sollecitato, l'estratto conto prescritto insieme ai documenti giustificativi, e contemporaneamente pagare l'imposta o utilizzare la procedura di notifica (art. 19 e 20 LIP). Il contribuente è l'unico responsabile della redazione della dichiarazione sul modulo ufficiale e del pagamento dell'importo dell'imposta preventiva dovuta o della procedura di notifica.
I moduli devono essere inoltrati all’Amministrazione federale delle contribuzioni AFC al più tardi entro 30 giorni a decorrere dalla data di scadenza della prestazione imponibile. Nel caso di distribuzioni a società estere, è necessario aver presentato una domanda con il modulo 823, 823B o 823C e aver ottenuto l'autorizzazione a utilizzare la procedura di notifica.
Una volta scaduto questo termine, si incorre in una multa per inosservanza della prescrizione d’ordine.
Bisogna adottare provvedimenti relativi all’imposta preventiva in caso di correzioni e nell’ambito dell’imposta diretta?
L’imposta preventiva è fondata sul principio della dichiarazione spontanea. I contribuenti devono pertanto dichiarare spontaneamente all’AFC le riprese d’imposta operate dalle amministrazioni fiscali cantonali, a condizione che tali riprese siano rilevanti ai fini dell’imposta preventiva. Se i requisiti (vedi anche il punto 1.6) sono soddisfatti, l’imposta preventiva può essere dichiarata utilizzando il modulo 112.
No, purtroppo non è possibile trasmettere i moduli per via elettronica (ovvero per posta elettronica). La presentazione di moduli su carta rimane necessaria. I nostri partner sono tuttavia liberi di firmare i documenti in formato digitale, ma devono comunque inviarli in formato cartaceo tramite invio postale.
Attualmente, solo i moduli 103 / 110 possono essere presentati online tramite portale elettronico. Le dichiarazioni con istanza mediante notifica non sono ancora possibili.
I moduli in forma cartacea devono essere ordinati presso l’Ufficio federale delle costruzioni e della logistica (UFCL). Troverete il link sotto il rispettivo modulo.
A condizione che siano soddisfatti tutti i requisiti di cui all’art. 24 OIPrev e seguenti, in caso di beneficiari di prestazioni domiciliati in Svizzera, gli obblighi in materia di imposta preventiva possono essere adempiuti tramite una procedura di notifica mediante i moduli 105, 106 e 112 in caso di beneficiari di prestazioni siti in Svizzera e attraverso il modulo 108 per i beneficiari di prestazioni siti all’estero. Tuttavia la procedura di notifica non può essere fatta valere in caso di sottrazione d'imposta.
Se una società anonima (SA) o una società a garanzia limitata (Sagl) soddisfa una delle condizioni di cui all'art. 21 cpv. 1 dell'OIPrev, essa deve presentare all'AFC una dichiarazione ordinaria relativa all'imposta preventiva (modulo 103 o modulo 110), corredata delle informazioni e dei documenti richiesti per l'esercizio in questione entro 30 giorni dalla chiusura dell'assemblea generale o dell'assemblea dei soci che ha approvato i conti annuali obbligatori. Negli altri casi, non è necessaria alcuna dichiarazione d’imposta preventiva.
Pertanto, qualsiasi società anonima o società a garanzia limitata è tenuta a presentare un modulo ufficiale (103 o 110) insieme al rapporto di gestione o a una copia firmata del conto annuale (bilancio e conto economico), se:
a. ha un totale di bilancio superiore a 5 milioni di franchi svizzeri,
alla data di chiusura dell'esercizio finanziario in questione. Se questo valore viene superato, è necessario presentare una dichiarazione ordinaria per l'imposta preventiva, anche se non ci sono prestazioni imponibili.
b. decide, durante l'assemblea generale ordinaria o l'assemblea dei soci, di distribuire un utile imponibile, ovvero un dividendo proveniente da altre riserve,
NB: solo i dividendi di altre riserve devono essere dichiarati con il modulo 103 o 110. I dividendi provenienti da riserve di capitale esenti da imposte ai sensi dell'art. 5 cpv 1bis LIP non rientrano nell'ambito di applicazione dell'art. 21 cpv. 1 let. b OIPrev e pertanto non sono soggetti alla dichiarazione ordinaria. Questi sono dichiarati con il modulo 170.
c. fornisce una prestazione imponibile (soggetta a imposta preventiva) nel corso del periodo contabile,
Si tratta quindi di prestazioni imponibili che sono state dichiarate dalla SA o dalla Sagl tramite il modulo 102 o che avrebbero dovuto essere dichiarate, data la natura di autodichiarazione dell'imposta preventiva.
d. è tassato sulla base dell'art. 69 LIFD o dell'art. 28 LHID oppure
Si tratta di società di capitali che beneficiano di una riduzione da partecipazioni e che sono tassate di conseguenza o che godono di uno status fiscale speciale.
e. è soggetto a una convenzione per evitare la doppia imposizione
In questo caso, la società di capitali ha applicato le disposizioni di una CDI conclusa tra la Svizzera e uno Stato estero durante l'esercizio contabile per il quale è stato approvato il bilancio.
A condizione che siano soddisfatti i requisiti dell’art. 21 cpv 1, OIPrev, le società anonime e le società a garanzia limitata devono inoltrare spontaneamente all’AFC i loro rapporti di gestione oppure un estratto firmato dei loro conti annuali, entro 30 giorni dall’approvazione dei conti. Non è previsto nessuno scambio automatico con le amministrazioni fiscali cantonali.
Il modulo di notifica 105 può essere utilizzato, conformemente agli art. 20 LIP e 24 e seguenti OIPrev, in caso d’emissione d’azioni gratuite, di versamento di dividendi in natura o di trasferimento della sede all’estero, se è accertato che le persone alle quali dovrà essere trasferita l’imposta preventiva hanno diritto al rimborso e se il loro numero non è superiore a venti. Se in occasione di un controllo ufficiale o di una verifica dei libri di commercio sono state rilevate prestazioni valutabili in denaro maturate in anni anteriori, la società può inoltrare una sola volta il modulo 112. In entrambi casi non è necessario inoltrare i moduli supplementari 102, 103 o 110.
Contatto
Richieste telefoniche
Divisione Riscossione DPB
Amministrazione federale delle contribuzioni AFC
Divisione principale DPB
Eigerstrasse 65
3003 Berna
Ultima modifica 17.07.2023
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