Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer.
Legende (Betrifft):
D = Direkte Bundessteuer
V = Verrechnungssteuer
S = Stempelabgaben
| Nummer | Titel | Datum | Betrifft |
|---|---|---|---|
| 50 50a |
Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern an Amtsträger (PDF, 249 kB, 10.10.2023) Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern (PDF, 168 kB, 05.12.2023) |
13.07.2020 05.12.2023 |
D D |
| 49 | Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften (PDF, 239 kB, 10.10.2023) | 13.07.2020 | DV |
| 48 | Rückerstattung Verrechnungssteuer inländischer natürlicher Personen (PDF, 178 kB, 10.10.2023) Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG in der Fassung vom 28. September 2018 |
04.12.2019 | V |
| 47 | Obligationen (PDF, 238 kB, 10.10.2023) | 25.07.2019 | V |
| 46 | Konsortialdarlehen, Schuldscheindarlehen, Wechseln und Unterbeteiligungen (PDF, 263 kB, 10.10.2023) Steuerliche Behandlung von Konsortialdarlehen, Schuldscheindarlehen, Wechseln und Unterbeteiligungen |
24.07.2019 | VS |
| 45 | Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern (PDF, 1 MB, 10.10.2023) Dieses Kreisschreiben hat die folgenden Dokumente als Anhang: 45 Anhang I-1 (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Anmeldeformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende 45 Anhang I-2 (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Mutationsformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende 45 Anhang I-3 (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Abrechnung über die Quellensteuern für Lohn- und Ersatzeinkünfte 45 Anhang I-4 (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) 45 Anhang II (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Übersicht über die nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) 45 Anhang III (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell 45 Fragen und Antworten (PDF, 143 kB, 10.10.2023) Fragen und Antworten zum Kreisschreiben Nr. 45 |
12.06.2019 | D |
| 44 | Besteuerung nach dem Aufwand (PDF, 397 kB, 10.10.2023) Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer |
24.07.2018 | D |
| 43 | Besteuerung von Preisen, Stipendien usw. (PDF, 248 kB, 10.10.2023) Steuerliche Behandlung von Preisen, Ehrengaben, Auszeichnungen, Stipendien sowie Förderbeiträgen im Kultur-, Sport- und Wissenschaftsbereich |
26.02.2018 | D |
| 42 | Berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten (PDF, 366 kB, 10.10.2023) Steuerliche Behandlung der berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten |
30.11.2017 | D |
| 41 | Freizügigkeit in der beruflichen Vorsorge (PDF, 335 kB, 10.10.2023) Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge |
18.09.2014 | D |
| 40 | Rückerstattung der Verrechnungssteuer inländischer natürlicher Personen (PDF, 160 kB, 10.10.2023) Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG |
11.03.2014 | V |
| 39 | Besteuerung von Aktionärsoptionen (PDF, 237 kB, 10.10.2023) | 23.12.2023 | DVS |
| 38 | Grundstückverkauf von Landwirten (PDF, 535 kB, 10.10.2023) Besteuerung von Kapitalgewinnen aufgrund einer Veräusserung von in der Bauzone gelegenen Grundstücken im Geschäftsvermögen von Landwirten |
17.07.2013 | D |
| 37 | Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 354 kB, 10.10.2023) Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen in aktualisierter Version Dieses Kreisschreiben hat mehrere Dateien als Anhang: 37 Anhang A: Mitarbeiterbeteiligungen beim Arbeitgeber (PDF, 595 kB, 10.10.2023) Steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen bei der Arbeitgeberin vom 04.05.2018 37 Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 326 kB, 10.10.2023) Ursprüngliche Version des Kreisschreibens Nr. 37 zur Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 37 Anhang I: Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen (PDF, 118 kB, 10.10.2023) Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 37 Anhang II: Fallbeispiele (PDF, 148 kB, 10.10.2023) Fallbeispiele zur Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis vom 22.07.2013 37 Anhang III: Musterbescheinigungen (PDF, 231 kB, 10.10.2023) Musterbescheinigungen zum Thema Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis 37 Anhang IV: Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung (PDF, 182 kB, 10.10.2023) Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 37 Anhang V: Elektronische Musterabrechnung (PDF, 367 kB, 10.10.2023) Elektronische Musterbescheinigung |
30.10.2020 | D |
| 36 | Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel (PDF, 254 kB, 10.10.2023) | 27.07.2012 | D |
| 35 | Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen (PDF, 91 kB, 10.10.2023) Besteuerung konzessionierter Verkehrs- und Infrastrukturunternehmen |
02.12.2011 | D |
| 34 | Kundenguthaben (PDF, 186 kB, 10.10.2023) (ersetzt das Merkblatt S-02.122.2 vom April 1999) |
26.07.2011 | V |
| 33 | Stempelabgabe auf Versicherungsprämien (PDF, 206 kB, 10.10.2023) | 04.02.2011 | S |
| 32 | Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (PDF, 395 kB, 10.10.2023) | 23.12.2010 | DVS |
| 31 | Aufschubstatbestand bei Verpachtung (PDF, 345 kB, 10.10.2023) Landwirtschaftliche Betriebe - Aufschubstatbestand bei Verpachtung |
22.12.2010 | D |
| 30 | Ehepaar- und Familienbesteuerung (PDF, 1 MB, 10.10.2023) Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) Im Dokument sind bereits die beiden folgenden Beilagen enthalten: - Übersicht über die Familienkonstellationen - Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen |
21.12.2010 | D |
| 29 29a 29b 29c |
KEP altes Rechnungslegungsrecht (PDF, 381 kB, 10.10.2023) Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht 29a: KEP neues Rechnungslegungsrecht (PDF, 396 kB, 10.10.2023) Kapitaleinlageprinzip 29b: KEP Kapitaleinlageprinzip (PDF, 583 kB, 10.10.2023) 29c: KEP Kapitaleinlageprinzip (PDF, 1 MB, 10.10.2023) |
09.12.2010 09.09.2015 23.12.2019 23.12.2022 |
DV DVS DVS DVS |
| 28 | Besteuerung der Liquidationsgewinne (PDF, 574 kB, 10.10.2023) Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit |
03.11.2010 | D |
| 27 | Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen (PDF, 354 kB, 10.10.2023) Steuerermässigung auf Beteiligungserträgen von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften |
17.12.2009 | D |
| 26 | Version vom 6. Februar 2024: Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit (PDF, 155 kB, 06.02.2024) Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II Neues bei der selbständigen Erwerbstätigkeit (PDF, 267 kB, 10.10.2023) Neuerungen bei der selbständigen Erwerbstätigkeit aufgrund der Unternehmenssteuerreform II |
06.02.2024 16.12.20098 |
D D |
| 25 | Kollektive Kapitalanlagen (PDF, 349 kB, 10.10.2023) Besteuerung kollektiver Kapitalanlagen und ihrer Anleger - Anhänge siehe Kreisschreiben Nr. 24: Kollektive Kapitalanlagen |
23.02.2018 | D |
| 24 | Kollektive Kapitalanlagen (PDF, 596 kB, 10.10.2023) Kollektive Kapitalanlagen als Gegenstand der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben Zu diesem Kreisschreiben gehören die folgenden Anhänge: 24 Anhang IA: Formular für die inländische Depotstelle (PDF, 104 kB, 10.10.2023) 24 Anhang IB: Formular für die ausländische Depotstelle (PDF, 104 kB, 10.10.2023) 24 Anhang II: Formular für die kollektive Kapitalanlage (PDF, 102 kB, 10.10.2023) 24 Anhang III: DBA bei kollektiven Kapitalanlagen: Staatenverzeichnis (PDF, 128 kB, 10.10.2023) Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) durch kollektive Kapitalanlagen auf dem Rückerstattungsweg – Staatenverzeichnis (Stand am 1.1.2017) 24 Anhang IV: DBA bei kollektiven Kapitalanlagen: Staatenverzeichnis (PDF, 131 kB, 10.10.2023) Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) durch kollektive Kapitalanlagen infolge direkter Entlastung an der Quelle – Staatenverzeichnis (Stand am 1.1.2017) 24 Anhang V: Länderliste mit von der ESTV akzeptierten Aufsichten (PDF, 106 kB, 10.10.2023) Länderliste mit von der ESTV akzeptierten Aufsichten (nicht abschliessend; wird laufend ergänzt) 24 Anhang VI: Entscheidungsbaum (PDF, 137 kB, 10.10.2023) Entscheidungsbaum zur Bestimmung, ob für Schweizer Steuerzwecke eine ausländische kollektive Kapitalanlage vorliegt 24 Anhang VII und VIII: Musterreporting (XLSM, 1 MB, 10.10.2023) Musterreporting für inländische und ausländische Dachfonds 24 Anhang: Musterreporting (XLSM, 267 kB, 10.10.2023) Musterreporting für Einzelfonds |
20.11.2017 | VS |
| 23 23a |
Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2008 (PDF, 526 kB, 10.10.2023) Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang: Beispiele 1 - 5 23 Beilage: Spartenrechnung (XLS, 42 kB, 10.10.2023) Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23 vom 17.12.2008 23a: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2020 (PDF, 342 kB, 10.10.2023) Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 31.01.2020 Zu diesem Kreisschreiben gehört die nachfolgende Beilage: 23a Beilage: Spartenrechnung (XLS, 69 kB, 10.10.2023) Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23a vom 31. Januar 2020 |
17.12.2008 | D |
| 22 22a |
Teilbesteuerung im Privatvermögen (PDF, 279 kB, 10.10.2023) Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs 22a: Teilbesteuerung im Privatvermögen (PDF, 244 kB, 10.10.2023) Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Privatvermögen und Beschränkung des Schuldzinsenabzugs |
16.12.2008 31.01.2020 |
D D |
| 21 | Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften (PDF, 132 kB, 10.10.2023) Belege für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften ausländischer Banken |
01.04.2008 | V |
| 20 | Besteuerung von Trusts (PDF, 342 kB, 10.10.2023) Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang: - Kreisschreiben Nr. 30 der SSK vom 22. August 2007 |
27.03.2008 | D |
| 19 | Leasinggeschäfte mit Liegenschaften (PDF, 213 kB, 10.10.2023) Leasinggeschäfte mit gewerblichen oder industriellen Liegenschaften |
06.02.2008 | D |
| 18 | Steuerliche Behandlung der Säule 3a (PDF, 266 kB, 10.10.2023) Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a, aktualisierte Version |
17.07.2008 | DV |
| 17 | Wohneigentumsförderung (PDF, 59 kB, 10.10.2023) Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge |
03.10.2007 | D |
| 16 | Unzulässigkeit des steuerlichen Abzugs von Bestechungsgeldern (PDF, 33 kB, 10.10.2023) | 13.07.2007 | D |
| 15 | Obligationen und derivative Finanzinstrumente (PDF, 825 kB, 10.10.2023) Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge: - Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte - Anhang II: Beispiele - Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009 - Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006 |
03.10.2017 | DVS |
| 14 | Indirekte Teilliquidation (PDF, 222 kB, 10.10.2023) Verkauf von Beteiligungsrechten aus dem Privat- in das Geschäftsvermögen eines Dritten («indirekte Teilliquidation») |
06.11.2007 | D |
| 13 | Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft (PDF, 350 kB, 10.10.2023) Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer |
01.01.2018 | DVS |
| 12 | Umsatzabgabe (PDF, 460 kB, 10.10.2023) Umsatzabgabe (UA) (ersetzt die Ausgabe 1-012-S-2005-d vom 20.12.2005) Dieses Kreisschreiben wird durch das nachfolgende Schema vervollständigt. 12 Schema: Umsatzabgabe (PDF, 75 kB, 10.10.2023) Umsatzabgabe (UA) bei derivativen Finanzinstrumenten im Sekundärmarkt |
10.03.2011 | S |
| 11 | Krankheits- und Unfallkosten (PDF, 271 kB, 10.10.2023) Abzug von Krankheits- und Unfallkosten sowie von behinderungsbedingten Kosten Zu diesem Kreisschreiben gehört der folgende Anhang: 11 Beilage: Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen (PDF, 120 kB, 10.10.2023) Abzug von behinderungsbedingten Kosten - Fragebogen für Ärzte und Ärztinnen (Musterfragebogen als Beilage zum KS Nr. 11 vom 31. August 2005) |
31.08.2005 | D |
| 5 5a |
Umstrukturierungen (PDF, 1 MB, 10.10.2023) Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge: - Beispiele - Gesetzestexte Umstrukturierungen (PDF, 4 MB, 10.10.2023) |
01.06.2004 01.02.2022 |
DVS DVS |
| 4 | Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften (PDF, 139 kB, 10.10.2023) - Englischer Text siehe Rückseite |
19.03.2004 | DV |
| W03-001D | Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers (PDF, 168 kB, 10.10.2023) - Anhang Beispiele 1 - 6 |
03.10.2002 | D |
| W02-008D | Internationale Steuerausscheidung von Principal-Gesellschaften (PDF, 226 kB, 10.10.2023) | 18.12.2001 | D |
| W01-006D | Verordnung über die pauschale Steueranrechnung (PDF, 62 kB, 10.10.2023) - Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001 - Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001 (Gilt nur noch für Sachverhalte bis 31.12.2019) |
06.06.2001 | D |
| W99-005D | Unternehmenssteuerreform 1997 - Neuregelung des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte (PDF, 413 kB, 10.10.2023) - Schematische Darstellung der Rückwirkungsproblematik von Art. 70a VStG im Zusammenhang mit Art. 4a VStG - Form. 103 / 110 |
19.08.1999 | D |
| W97-006D | Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (PDF, 146 kB, 10.10.2023) | 06.06.1997 | D |
| W95-028D | Der Bezug der direkten Bundessteuer (PDF, 42 kB, 10.10.2023) - Verordnung des Eidg. Finanzdepartements vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (SR 642.124, AS 1993 717) - Anhänge vom 29.11.1994 und 7.12.1995 zur vorerwähnten Verordnung mit den Zinssätzen für die Kalenderjahre 1995 (AS 1994 2786) und 1996 (AS 1995 5460) |
29.01.1996 | D |
| W95-026D | Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit (PDF, 20 kB, 10.10.2023) - Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (SR 642.118.1, AS 1993 1363) - Anhang vom 29.6.1994 zur vorerwähnten Verordnung mit den Pauschalansätzen für die Bemessungsjahre 1993-96 (AS 1994 1673) |
22.09.1995 | D |
| W95-024D | Kapitalversicherungen mit Einmalprämie (PDF, 25 kB, 10.10.2023) | 30.06.1995 | D |
| W95-021D | Das Nachsteuer- und das Steuerstrafrecht nach dem DBG (PDF, 95 kB, 10.10.2023) | 07.04.1995 | D |
| W95-019D | Auskunfts-, Bescheinigungs- und Meldepflicht im DBG (PDF, 27 kB, 10.10.2023) | 07.03.1995 | D |
| W95-012D | Steuerbefreiung juristischer Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke (Art. 56 Bst. g DBG) oder Kultuszwecke (Art. 56 Bst. h DBG) verfolgen; Abzugsfähigkeit von Zuwendungen (Art. 33 Abs. 1 Bst. i und Art. 59 Bst. c DBG) (PDF, 22 kB, 10.10.2023) | 08.07.1994 | D |
| W95-011D | Besteuerung von Leistungen aus Militärversicherung (PDF, 9 kB, 10.10.2023) | 08.06.1994 | D |
| W95-009D | Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer (PDF, 34 kB, 10.10.2023) | 03.12.1993 | D |
| 3 W95-003D |
Version vom 7. Februar 2024: Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft (PDF, 186 kB, 07.02.2024) Anzuwendende Prinzipien für die Land- und Forstwirtschaft aufgrund des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 07.02.2024 Neuerungen für die Land und Forstwirtschaft aufgrund des DBG (PDF, 22 kB, 10.10.2023) - Merkblatt A 1993 - Merkblatt B 1993 |
07.02.2024 25.11.192 |
D D |
| W95-002D | Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18 DBG (Ausdehnung der Kapitalgewinnsteuerpflicht, Übergang zur Präponderanzmethode und deren Anwendung) (PDF, 26 kB, 10.10.2023) | 12.11.1992 | D |
| W85-008D | Liquidation und Löschung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften; Beendigung der Steuerpflicht (PDF, 6 kB, 10.10.2023) | 06.05.1985 | D |
| W81-004D | Steuerliche Behandlung der Entschädigung nach Artikel 334 ZGB (Lidlohn) (PDF, 109 kB, 10.10.2023) | 30.04.1980 | D |
| 44 | Text | 2024 | D |
| 44 | Text | 2024 | D |
Letzte Änderung 18.04.2024
