Haben Sie etwas über den Ladentisch gekauft und wollen es nun aus der Schweiz ausführen? Hier erfahren Sie mehr zum sogenannten «tax-free for tourists».
Die nachfolgenden Erläuterungen basieren auf der Verordnung des EFD vom 24. März 2011 über die Steuerbefreiung von Inlandlieferungen von Gegenständen zwecks Ausfuhr im Reiseverkehr (SR 641.202.2; kurz: VO Ausfuhr im Reiseverkehr). Wenn nichts anderes erwähnt ist, betreffen die Artikel-Verweise diese Verordnung.
Verkäufe im Reiseverkehr an Personen mit Wohnsitz im Ausland gelten als Inlandlieferungen und sind daher steuerbar.
Steuerbefreit sind Verkäufe im Reiseverkehr nur dann, wenn folgende Bedingungen kumulativ erfüllt sind:
Ist eine oder sind mehrere der vorstehend genannten Bedingungen nicht erfüllt, muss der Lieferant oder die Lieferantin die Lieferung versteuern.
Die ESTV hat das nachstehende Musterformular eines Ausfuhrdokuments entworfen:
Der Lieferant oder die Lieferantin (Verkäufer/-in) kann auch selber ein Ausfuhrdokument erstellen. Dieses muss folgende Punkte enthalten:
Der Abnehmer/die Abnehmerin muss bei der Ausreise über eine besetzte schweizerische Zollstelle die Gegenstände und das ausgefertigte Ausfuhrdokument unaufgefordert vorweisen. Die Ausfuhrzollstelle bestätigt darauf die Ausfuhr der Gegenstände und gibt dem Abnehmer das visierte Ausfuhrdokument zurück. Letzterer ist verantwortlich dafür, dass der Lieferant oder die Lieferantin das Ausfuhrdokument erhält.
Es ist Sache des Lieferanten/der Lieferantin bzw. seines Abnehmers/seiner Abnehmerin, das Erforderliche vorzukehren, um eine Bestätigung des Ausfuhrdokuments zu erwirken. Das Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit BAZG ist nicht verpflichtet, die ausreisenden Personen auf die Ausfuhrbestätigung, die der Lieferant für die Steuerbefreiung benötigt, hinzuweisen.
Ist anlässlich der Ausreise kein Zollpersonal anwesend, kann die Bestätigung der Ausfuhr ausschliesslich über eine anerkannte Stelle im Ausland erfolgen. Ausfuhrdokumente, die der schweizerischen Zollstelle in den Briefkasten geworfen werden, werden vom BAZG ohne Bestätigung an den Lieferanten zurückgeschickt. Die Ausfuhr kann auf diese Weise somit nicht nachgewiesen werden.
Wenn die Bestätigung der Ausfuhr durch das BAZG bei der Ausreise unterbleibt, hat der Abnehmer/die Abnehmerin folgende weitere Nachweismöglichkeiten:
Es werden nur Einfuhrveranlagungen akzeptiert, die in einer Schweizer Landessprache oder in Englisch ausgestellt sind. Liegt die Bestätigung in einer anderen Sprache vor, ist eine beglaubigte Übersetzung aus der betreffenden Sprache beizulegen.
Zum besseren Verständnis wird in den nachfolgenden Ausführungen für «geführte ausländische Reisegruppen» nur noch der Begriff «Reisegruppen» verwendet.
Der Lieferant oder die Lieferantin kann für Reisegruppen die eingangs genannten Bestimmungen anwenden oder aber alternativ von der Sonderregelung für Reisegruppen profitieren (Art. 7). Diese Sonderregelung bietet dem Lieferanten/der Lieferantin die Möglichkeit, Gegenstände an Teilnehmende von geführten Gruppenreisen im Inland direkt ohne MWST zu verkaufen. In diesem Fall ist weder eine Ausreise über eine besetzte inländische Zollstelle noch eine nachträgliche Bestätigung durch eine anerkannte Stelle im Ausland notwendig. Überprüfungen im Rahmen der üblichen Kontrolltätigkeit der Zollbehörde im Personen- und Warenverkehr bleiben vorbehalten.
Die Voraussetzungen für steuerbefreite Lieferungen durch den Lieferanten oder die Lieferantin an Mitglieder von Reisegruppen sind im Bewilligungsantrag (Form. Nr. 1238) festgelegt. Wurde eine Bewilligung von der ESTV erteilt, kann der Lieferant/die Lieferantin von der Sonderregelung Gebrauch machen.
Eine Reisegruppe besteht aus Reiseteilnehmenden, die eine von einem/einer in der Reisebranche kommerziell tätigen Reiseveranstalter/-in organisierte Reise erworben haben. Die Reisegruppe besteht aus mindestens 2 Personen und muss von der gemeinsamen Einreise ins Inland bis zur gemeinsamen Wiederausreise ins Ausland von einem Reiseleiter oder einer Reiseleiterin begleitet sein, der/die kommerziell tätig ist.
Der Reiseveranstalter oder der Reiseleiter/die Reiseleiterin (als Erfüllungsgehilfe des Reiseveranstalters) muss in einer Erklärung zuhanden des Lieferanten/der Lieferantin (Verkäufer/-in) mit seiner Unterschrift bestätigen, dass
Der Reiseleiter/die Reiseleiterin muss bei der Einreise der Reisegruppe ins Inland und bei der Ausreise ins Ausland nicht zwingend anwesend sein. Es besteht die Möglichkeit, dass der Reiseleiter/die Reiseleiterin die Reisegruppe erst im Inland unmittelbar nach der Einreise in Empfang nimmt und sie unmittelbar vor der Ausreise (z. B. am Flughafen) wieder verabschiedet.
Die Reisegruppe muss im Ladengeschäft nicht zwingend als Einheit einkaufen. Es kann vorkommen, dass ein getrenntes Programm angeboten wird und sich eine Reisegruppe aufteilt. Ob die Reiseteilnehmenden sich bereits beim Buchen der Reise oder aber kurzfristig für einen Programmteil entscheiden, spielt keine Rolle. Für den Lieferanten/die Lieferantin muss aber auch in solchen Fällen zwingend erkennbar und in der Liste der Reiseteilnehmenden ersichtlich sein, welche Reiseteilnehmenden welcher Reisegruppe im Ladengeschäft einkaufen.
Eine Reisegruppe startet ihre gemeinsame Reise am Flughafen Zürich. Die Reiseleiterin sowie die Reiseteilnehmenden haben die Reise bis zum Treffpunkt am Flughafen Zürich individuell absolviert. Selbst wenn die Reiseteilnehmenden alle im selben Flugzeug angereist sind, können der Reiseveranstalter oder der Reiseleiter in diesem Fall keine Bestätigung abgeben, dass alle Teilnehmenden gemeinsam ins Inland gereist sind, da die Ein- und Ausreise nicht für die Reisegruppe als solche organisiert wurde. Fehlt in einer Erklärung die Bestätigung des Reiseveranstalters oder des Reiseleiters, dass alle Teilnehmenden gemeinsam eingereist sind und gemeinsam ausreisen werden, so handelt es sich bei dieser Reisegruppe nicht um eine Reisegruppe im Sinne der Verordnung.
Der Lieferant oder die Lieferantin muss über folgende Unterlagen und Angaben verfügen:
Der Lieferant/die Lieferantin muss die genannten Unterlagen (und Angaben) pro geführte Reisegruppe in einem Dossier zusammenfassen und auf Verlangen der ESTV (z. B. aufgrund einer MWST-Kontrolle) vorweisen.
Die Steuerbefreiung kann ausschliesslich durch den Lieferanten/die Lieferantin geltend gemacht werden. Der Abnehmer/die Abnehmerin kann weder bei der ESTV noch beim BAZG eine Rückerstattung der schweizerischen MWST beantragen. Für die Beurteilung allfälliger Streitigkeiten über die Rückerstattung sind nicht die ESTV oder das BAZG, sondern die Zivilgerichte zuständig (Art. 6 Abs. 2 MWSTG).
Wenn der Lieferant oder die Lieferantin zur Absicherung die geschuldete Mehrwertsteuer den im Ausland wohnhaften Abnehmerinnen und Abnehmern in Rechnung stellt und diese erst nach Eingang des bestätigten Ausfuhrdokuments oder des unbestätigten Ausfuhrdokuments verbunden mit der Einfuhrveranlagung einer ausländischen Zollbehörde rückvergütet, muss er/sie dem Abnehmer/der Abnehmerin für die Belange der Mehrwertsteuer keine Gutschrift ausstellen.
Letzte Änderung 01.07.2022
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Abteilung Erhebung
Eidg. Steuerverwaltung ESTV
Hauptabteilung Mehrwertsteuer
Abteilung Erhebung
Schwarztorstrasse 50
3003 Bern
