Les circulaires publiées sur cette page s'adressent aux autorités fiscales cantonales, aux fiduciaires et aux personnes physiques et morales. Elles fournissent des précisions sur certains aspects de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre.
Circulaire no 50a : Interdiction de déduire les commissions occultes (PDF, 145 kB, 05.12.2023)Interdiction de déduire les commissions occultes du 05.12.2023 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 50: Commissions occultes interdites de déduction (PDF, 282 kB, 10.10.2023)Interdiction de déduire les commissions occultes versées à un agent public du 13.07.2020 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 49: Charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger (PDF, 294 kB, 10.10.2023)Preuve de la justification commerciale des charges dans le cadre d’affaires étranger-étranger du 13.07.2020
Circulaire no 45: Imposition à la source des travailleurs (PDF, 1005 kB, 10.10.2023)Imposition à la source du revenu de l’activité lucrative des travailleurs du 12.06.2019 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe I-1: Formulaire d’inscription (PDF, 162 kB, 10.10.2023)Formulaire d’inscription pour travailleurs imposés à la source (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe I-2: Formulaire de mutation (PDF, 153 kB, 10.10.2023)Formulaire de mutation pour travailleurs imposés à la source (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe I-3: Décompte de l’impôt à la source (PDF, 125 kB, 10.10.2023)Décompte de l’impôt à la source pour les revenus des activités lucratives et acquis en compensation (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe I-4: Demande de taxation (PDF, 125 kB, 10.10.2023)Demande de taxation ordinaire ultérieure (TOU) (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe II: Aperçu (PDF, 211 kB, 10.10.2023)Aperçu de la taxation ordinaire ultérieure (TOU) (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45 Annexe III: Aperçu (PDF, 78 kB, 10.10.2023)Aperçu des cantons avec modèle mensuel et modèle annuel (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 45: Questions et réponses (PDF, 259 kB, 10.10.2023)Questions et réponses concernant la circulaire n° 45 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 44: Imposition d’après la dépense (PDF, 339 kB, 10.10.2023)Imposition d’après la dépense en matière d’impôt fédéral direct du 24.07.2018 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 43: Traitement fiscal des prix de concours, des prix d'honneur, etc. (PDF, 250 kB, 10.10.2023)Traitement fiscal des prix de concours, des prix d'honneur, des distinctions, des bourses et des contributions d'encouragement dans les domaines de la culture, du sport et des sciences du 26.02.2018 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 42: Frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles (PDF, 324 kB, 10.10.2023)Traitement fiscal des frais de formation et de formation continue à des fins professionnelles du 30.11.2017 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 41: Libre passage dans la prévoyance professionnelle (PDF, 328 kB, 10.10.2023)Libre passage dans la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité du 18.09.2014 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 39: Imposition des options destinées aux actionnaires (PDF, 287 kB, 10.10.2023)Imposition des options destinées aux actionnaires du 23.12.2013 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 38: Vente de terrains par des agriculteurs (PDF, 498 kB, 10.10.2023)Imposition des bénéfices en capital résultant de l’aliénation d’immeubles sis en zone à bâtir et faisant partie de la fortune commerciale d’agriculteurs du 17.07.2013 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37: Imposition des participations de collaborateur (PDF, 413 kB, 10.10.2023)Version actualisée de la circulaire « Imposition des participations de collaborateur » du 30.10.2020 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37 Annexe V: Modèles d’attestation électroniques (PDF, 847 kB, 10.10.2023)Modèles d’attestation électroniques (Impôts fédéral direct)
Circulaire no 37A: Participations de collaborateur auprès de l'employeur (PDF, 406 kB, 10.10.2023)Traitement fiscal des participations de collaborateur auprès de l'employeur du 04.05.2018 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37: Imposition des participations de collaborateur (PDF, 316 kB, 10.10.2023)Imposition des participations de collaborateur du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37 Annexe I: Vue d’ensemble des participations de collaborateur (PDF, 25 kB, 04.10.2022)Vue d’ensemble des participations de collaborateur du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37 Annexe II: Exemples (PDF, 52 kB, 04.10.2022)Exemples sur l'imposition des participations de collaborateur du 22 juillet 2013 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37 Annexe III: Modèles d’attestation (PDF, 190 kB, 10.10.2023)Modèles d’attestation sur le thème de l'imposition de participations de collaborateur dans un contexte international (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 37 Annexe IV: Exemples d’imposition à la source (PDF, 176 kB, 10.10.2023)Exemples d’imposition à la source des avantages appréciables en argent provenant de participations de collaborateurs du 22.07.2013 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 36: Commerce professionnel de titres (PDF, 229 kB, 10.10.2023)Commerce professionnel de titres du 27.07.2012 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 35: Entreprises de transport et d’infrastructure (PDF, 94 kB, 10.10.2023)Imposition des entreprises de transport et d’infrastructure concessionnaires du 02.12.2011 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 32: Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (PDF, 366 kB, 10.10.2023)Assainissement de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives du 23.12.2010
Circulaire no 31: Report de l’imposition en cas d’affermage (PDF, 344 kB, 10.10.2023)Exploitations agricoles - report de l’imposition en cas d’affermage du 22.12.2010 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 30: Imposition des époux et de la famille (PDF, 649 kB, 10.10.2023)Imposition des époux et de la famille selon la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD) du 21.12.2010 (Impôt fédéral direct)
Le document contient les deux annexes suivantes.
- Aperçu des types de famille
- Tableau des types de famille
Circulaire no 29c: KEP (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Principe de l'apport de capital du 23.12.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 29b: KEP (PDF, 468 kB, 10.10.2023)Principe de l'apport de capital du 23.12.2019 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 29a: KEP nouveau droit comptable (PDF, 434 kB, 10.10.2023)Principe de l’apport de capital – nouveau droit comptable du 09.09.2015 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 29: KEP ancien droit comptable (PDF, 355 kB, 18.04.2024)Principe de l’apport de capital – ancien droit comptable du 09.12.2010 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)
Circulaire no 28: Imposition des bénéfices de liquidation (PDF, 522 kB, 10.10.2023)Imposition des bénéfices de liquidation en cas de cessation définitive de l’activité lucrative indépendante du 03.11.2010 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 27: Réduction d'impôt sur les rendements de participations (PDF, 252 kB, 10.10.2023)Réduction d'impôt sur les rendements de participations à des sociétés de capitaux et sociétés coopératives du 17.12.2009 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 26; version du 6 février 2024 : Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II (PDF, 151 kB, 06.02.2024)Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II du 06.02.2024 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 26: Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante (PDF, 253 kB, 10.10.2023)Nouveautés concernant l’activité lucrative indépendante suite à l’adoption de la loi sur la réforme de l’imposition des entreprises II du 16.12.2009 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 25: Placements collectifs de capitaux (PDF, 430 kB, 10.10.2023)Imposition des placements collectifs de capitaux et de leurs investisseurs du 23.02.2018 (Impôt fédéral direct)
- Annexes voir circulaire 1-024-VS-2017-f
Circulaire no 23: Rendements provenant de la fortune commerciale 2008 (PDF, 625 kB, 10.10.2023)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale du 17.12.2008 (Impôt fédéral direct)
La présente circulaire est accompagnée de l'annexe suivante.
- Exemples 1 à 5
Circulaire no 23 Annexe: Compte distinct (XLS, 42 kB, 10.10.2023)Compte distinct (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 23a: Imposition partielle dans la fortune commerciale (PDF, 361 kB, 10.10.2023)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune commerciale ou déclarées comme fortune commerciale du 31.01.2020 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 23a Annexe: Compte distinct (XLS, 69 kB, 10.10.2023)Compte distinct selon circulaire no. 23a du 31 janvier 2020 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 22: Imposition partielle dans la fortune privée 2008 (PDF, 311 kB, 10.10.2023)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs du 16.12.2008 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 22a: Imposition partielle dans la fortune privée 2020 (PDF, 264 kB, 10.10.2023)Imposition partielle des rendements provenant de participations détenues dans la fortune privée et limitation de la déduction des intérêts passifs du 31.01.2020 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 20: Imposition des trusts (PDF, 295 kB, 10.10.2023)Imposition des trusts du 27.03.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)
La présente circulaire contient en annexe les documents suivants :
- Circulaire 30 de la CSI du 22 août 2007
Circulaire no 19: Leasing d’immeubles (PDF, 199 kB, 10.10.2023)Leasing d’immeubles commerciaux ou industriels du 06.02.2008 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 18: Imposition du pilier 3a (PDF, 250 kB, 10.10.2023)Imposition des cotisations et des prestations de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a), version actualisée du 17.07.2008 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)
Circulaire no 17: Encouragement à la propriété du logement (PDF, 60 kB, 10.10.2023)Encouragement à la propriété du logement au moyen de la prévoyance professionnelle du 03.10.2007 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 15: Obligations et instruments financiers dérivés (PDF, 850 kB, 10.10.2023)Obligations et instruments financiers dérivés en tant qu'objets de l'impôt fédéral direct, de l'impôt anticipé et des droits de timbre du 03.10.2017 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
- Annexe I : Aperçu des différents genres d'obligations, des instruments financiers dérivés les plus courants et des produits combinés traités dans la circulaire
- Annexe II : Exemples
- Annexe III : Cas spéciaux et évolution des produits; état au 11.02.2009
- Annexe IV : Avis de la Commission Fiscalité et Questions financières de l’Association suisse des banquiers de novembre 2006
Circulaire no 14: Liquidation partielle indirecte (PDF, 239 kB, 10.10.2023)Vente de droits de participation de la fortune privée à la fortune commerciale d’un tiers («liquidation partielle indirecte») du 06.11.2007 (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 13: Opérations de prêt et d’emprunt de titres (PDF, 418 kB, 10.10.2023)Opérations de prêt, d’emprunt ainsi que de mise en pension de titres en tant qu’objet de l’impôt anticipé, d’impôts à la source étrangers, des droits de timbre et de l’impôt fédéral direct du 01.01.2018 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 11: Frais de maladie et d’accident (PDF, 311 kB, 10.10.2023)Déductibilité des frais de maladie et d’accident et des frais liés à un handicap du 31.08.2005
L'annexe suivante fait partie de la présente circulaire.
Circulaire no 11 Annexe: Questionnaire médical (PDF, 119 kB, 10.10.2023)Déductibilité des frais de maladie et d’accident et des frais liés à un handicap (Questionnaire type annexé à la circulaire n°11 du 31 août 2005) (Impôt fédéral direct)
Circulaire no 5a: Restructurations (PDF, 4 MB, 10.10.2023)Restructurations du 01.02.2022 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
Circulaire no 5: Restructurations (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Restructurations du 01.06.2004 (Impôt fédéral direct, impôt anticipé et droit de timbre)
La présente circulaire contient les annexes suivantes:
- Exemples
- Textes de loi
Circulaire no 4: Imposition des sociétés de services (PDF, 33 kB, 10.10.2023)Imposition des sociétés de services du 19.03.2004 (Impôt fédéral direct et impôt anticipé)
- Texte anglais voir au verso
W03-001F du 03.10.2002 (PDF, 169 kB, 10.10.2023)Les indemnités de départ et les versements de capitaux de l'employeur
- Annexe exemples 1 - 6
W02-008F du 18.12.2001 (PDF, 165 kB, 10.10.2023)Répartition fiscale internationale des sociétés principales
W01-006F du 06.06.2001 (PDF, 68 kB, 10.10.2023)Ordonnance relative à l'imputation forfaitaire d'impôt
- Ordonnance relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 9 mars 2001
- Ordonnance 1 du DFF relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, modification du 23 mars 2001
(S'applique uniquement aux situations jusqu'au 31.12.2019)
W99-005F du 19.08.1999 (PDF, 414 kB, 10.10.2023)Réforme 1997 de l'imposition des sociétés - Nouvelle réglementation de l'acquisition des propres droits de participation
- Représentation schématique de la solution de la problématique de l'effet rétroactif de l'art. 70a LIA en relation avec l'art. 4a LIA
- Form. 103 / 110
W97-006F du 06.06.1997 (PDF, 142 kB, 10.10.2023)Capital propre dissimulé de sociétés de capitaux et de sociétés coopératives (art. 65 et 75 LIFD)
W95-028F du 29.01.1996 (PDF, 43 kB, 10.10.2023)La perception de l'impôt fédéral direct
- Ordonnance du 10 décembre 1992 sur l'échéance et les intérêts en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.124; RO 1993, 717)
- Appendices des 29.11.1994 et 7.12.1995 à l'ordonnance susmentionnée, avec les taux d'intérêt pour les années civiles 1995 (RO 1994, 2786) et 1996 (RO 1995, 5460)
W95-026F du 22.09.1995 (PDF, 20 kB, 10.10.2023)Déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante
- Ordonnance du 10.2.1993 sur la déduction des frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante en matière d'impôt fédéral direct (RS 642.118.1; RO 1993, 1363)
- Appendice du 29.6.1994 à l'ordonnance ci-dessus, avec déductions forfaitaires pour les années de calcul 1993 à 96 (RO 1994, 1673)
W95-024F du 30.06.1995 (PDF, 26 kB, 10.10.2023)Assurances de capitaux à primes uniques
W95-021F du 07.04.1995 (PDF, 100 kB, 10.10.2023)Le droit de rappel d'impôt et le droit pénal fiscal dans la loi sur l'impôt fédéral direct
W95-019F du 07.03.1995 (PDF, 28 kB, 10.10.2023)Obligation de renseigner, d'attester et d'informer dans la LIFD
W95-012F du 08.07.1994 (PDF, 20 kB, 10.10.2023)Exonération de l'impôt pour les personnes morales poursuivant des buts de service public ou de pure utilité publique (art. 56, let. g LIFD) ou des buts cultuels (art. 56, let. h LIFD); déductibilité des versements bénévoles (art. 33, 1er al., let. i et art. 59, let. c LIFD)
W95-011F du 08.06.1994 (PDF, 8 kB, 10.10.2023)Imposition des prestations de l'assurance militaire
W95-009F du 03.12.1993 (PDF, 33 kB, 10.10.2023)Ordonnance sur l'imposition d'après la dépense en matière d'impôt fédéral direct
Circulaire no 3, version du 7 février 2024 : Principes applicables dans le traitement fiscal de l’agriculture et de la sylviculture (PDF, 184 kB, 07.02.2024)Principes applicables dans le traitement fiscal de l’agriculture et de la sylviculture conformément à la loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l’impôt fédéral direct (LIFD) du 07.02.2024 (Impôt fédéral direct)
W95-003F du 25.11.1992 (PDF, 213 kB, 10.10.2023)Innovations apportés dans le traitement fiscal de l'agriculture et de la sylviculture par la LIFD
- Notice A / 1993
- Notice B / 1993
W95-002F du 12.11.1992 (PDF, 25 kB, 10.10.2023)Revenus provenant de l'activité lucrative indépendante selon l'article 18 LIFD (extension de l'assujettissement aux bénéfices en capital, passage à la méthode de la prépondérance et application générale de cette méthode dans le nouveau droit)
W85-008F du 06.05.1985 (PDF, 6 kB, 10.10.2023)Liquidation et radiation des sociétés de capitaux et des sociétés coopératives; fin de l'assujettissement
W81-004F du 30.04.1980 (PDF, 109 kB, 10.10.2023)Traitement fiscal de l'indemnité visée à l'article 334 CCS (Lidlohn)
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Dernière modification 07.02.2024
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