Attività indipendente o dipendente in relazione all’assoggettamento all’IVA

Breve informazione concernente l’attività indipendente o dipendente in relazione all’assoggettamento all’IVA.

L’attività di consigliere d’amministrazione, consigliere di fondazione e di altre funzioni analoghe è considerata un’attività lucrativa dipendente. Altrimenti, la LIVA non precisa nei dettagli chi va considerato indipendente o dipendente. Per questo motivo la nozione di indipendente va definita anche in base alla giurisprudenza e alla dottrina esistenti in relazione a questa legge. Quindi è considerato indipendente chi non è impiegato e agisce in proprio nome verso l’esterno, realizzando in proprio nome cifre d'affari. Sono indizi di un’attività indipendente, fra l’altro:

Informazioni dettagliate concernenti l’assoggettamento all’IVA figurano segnatamente nelle Pubblicazioni della prassi IVA basate sul web:

Info IVA 02 Assoggettamento

Info IVA 21 Nuovi contribuenti

Domande & risposte concernenti l’attività indipendente o dipendente in relazione all’assoggettamento all’IVA

Quali indizi lasciano supporre l’esistenza di un’attività indipendente?

I seguenti Indizi lasciano supporre l’esistenza di un’attività indipendente:

l’esecuzione di importanti investimenti;
il disporre di propri locali commerciali;
l'impiego di personale alle proprie dipendenze;
l'assunzione del rischio aziendale;
l'assunzione della responsabilità verso l'esterno;
la garanzia della riuscita del lavoro;
l'agire in proprio nome;
la partecipazione all'utile o alla perdita;
la libertà di accettare o rifiutare un lavoro;
l'indipendenza nell'organizzazione del lavoro.

Forma inoltre un indizio non trascurabile, anche se non decisivo, il modo di conteggio dei contributi delle assicurazioni sociali.

Quali sono gli indizi che consentono di giudicare l’esistenza di un’attività o un mandato indipendente o dipendente dal punto di vista dell’IVA

Indizio d'attività indipendente	Indizio d'attività dipendente
l'esistenza di un mandato nel significato dell'articolo 394 segg. del Codice delle obbligazioni svizzero (CO)	l'esistenza di un contratto individuale di lavoro secondo l'articolo 319 segg. CO
il prestatore fattura i propri onorari l’atto di presentarsi in proprio nome sulla carta commerciale e nelle relazioni pubbliche	per il suo lavoro, il prestatore riceve un certificato di salario con le deduzioni degli oneri sociali, le indennità di vacanza ecc.
il prestatore conteggia come indipendente i contributi delle assicurazioni sociali	se si tratta di un'attività svolta in base ad un contratto collettivo o contratto normale di lavoro
l’esecuzione dei lavori sotto la propria responsabilità, senza l'obbligo di attenersi a direttive di un datore di lavoro
se si tratta di mandati saltuari o regolari rimunerati in base ai costi o in modo forfettario

Può una persona esercitare sia un’attività indipendente sia un’attività dipendente?

Dal profilo dell’imposta sul valore aggiunto è senz’altro possibile che una persona eserciti l’attività come impiegata dipendente e, contemporaneamente, eserciti anche un’attività indipendente diventando, a determinate condizioni, contribuente.

Nei casi di dubbio è possibile sottoporre alla Divisione principale dell’imposta sul valore aggiunto una copia di contratti di lavoro, certificati di salario e fatture, per una presa di posizione.