Steuerpflicht MWST: Selbstständige/unselbstständige Tätigkeit

Dies ist eine Kurzinformation zur Steuerpflicht bei der Mehrwertsteuer für selbstständige oder unselbstständige Tätigkeiten.

Die Tätigkeit von Verwaltungsräten, Stiftungsräten oder ähnlichen Funktionsträgern gilt als unselbstständige Erwerbstätigkeit. Ansonsten bestimmt das MWSTG nicht näher, wer als selbstständig bzw. als unselbstständig zu gelten hat, weshalb zur Konkretisierung des Begriffs der Selbstständigkeit auch auf die zu diesem Gesetz bestehende Rechtsprechung und Lehre zurückgegriffen werden muss.

Danach ist selbstständig, wer nicht angestellt ist, nach aussen im eigenen Namen auftritt und Umsätze abwickelt.

Detailliertere Informationen rund um die Steuerpflicht sind in den Webpublikationen zu finden:

MWST-Info 02 Steuerpflicht

MWST-Info 21 Neue Steuerpflichtige

Fragen & Antworten zur Steuerpflicht für selbständige oder unselbständige Tätigkeiten

Was sind Indizien für eine selbstständige Tätigkeit?

Anzeichen für eine selbstständige Tätigkeit sind:

die Vornahme erheblicher Investitionen;
eigene Geschäftsräumlichkeiten;
die Beschäftigung von eigenem Personal;
das Tragen des Unternehmerrisikos;
das Tragen der Verantwortung nach aussen;
die Haftung für den Arbeitserfolg;
das Auftreten im eigenen Namen;
die Gewinnbeteiligung bzw. das Verlustrisiko;
die Freiheit, eine Arbeit zu übernehmen oder abzulehnen;
die arbeitsorganisatorische Unabhängigkeit.

Die Art der Abrechnung der Sozialversicherungsbeiträge bildet ebenfalls ein nicht unbedeutendes, aber allein nicht ausschlaggebendes Indiz.

Beispiele zur Beurteilung einer Tätigkeit oder eines Auftrags nach Selbständigkeit oder Unselbständigkeit aus Sicht der MWST?

Indiz für selbstständige Tätigkeit	Indiz für unselbstständige Tätigkeit
das Bestehen eines Auftrags im Sinne von Artikel 394 ff des Schweizerischen Obligationenrechts (OR)	das Bestehen eines Einzelarbeitsvertrages nach Artikel 319 ff OR
der Leistungserbringer stellt seine Honorare in Rechnung das Auftreten unter eigenem Namen auf Geschäftspapier und in öffentlichen Publikationen	der Leistungserbringer erhält für seine Arbeit eine Lohnabrechnung mit Aufstellung von Sozialabzügen, Ferienentschädigung usw.
der Leistungserbringer rechnet selbstständig mit den Sozialversicherungen ab	wenn es sich um eine Tätigkeit auf Grundlage eines Gesamt- oder Normalarbeitsvertrages handelt
Ausführen einer Arbeit in eigener Verantwortung ohne Weisungen eines Arbeitgebers befolgen zu müssen
wenn es sich um gelegentliche oder regelmässige Aufträge handelt, die nach jeweiligem Aufwand oder Pauschalansätzen vergütet werden

Kann eine Person sowohl eine selbständige als auch eine unselbständige Tätigkeit ausüben?

Aus Sicht der Mehrwertsteuer ist es durchaus möglich, dass eine Person einerseits Arbeiten im Angestelltenverhältnis verrichtet, andererseits selbstständig tätig und damit u. U. steuerpflichtig ist.

Im Zweifelsfalle ist es möglich, der Hauptabteilung Mehrwertsteuer eine Kopie der Arbeitsverträge, von Lohnausweisen sowie Rechnungen zur Stellungnahme zu unterbreiten.