Kreisschreiben zur Direkte Bundessteuer

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Kreisschreiben zur Direkten Bundessteuer

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der direkten Bundessteuer.

Kreisschreiben Nr. 45: Quellenbesteuerung von Arbeitnehmern (PDF)
Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmern vom 12.06.2019 (Direkte Bundessteuer)

Dieses Kreisschreiben hat die folgenden Dokumente als Anhang:

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-1: Anmeldeformular (PDF)
Anmeldeformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-2: Mutationsformular (PDF)
Mutationsformular für quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-3: Abrechnungsformular (PDF)
Abrechnung über die Quellensteuern für Lohn- und Ersatzeinkünfte (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang I-4: Antrag (PDF)
Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang II: Übersicht (PDF)
Übersicht über die nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45 Anhang III: Übersicht (PDF)
Übersicht der Kantone mit Monatsmodell und Jahresmodell (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 45: Fragen und Antworten (PDF)
Fragen und Antworten zum Kreisschreiben Nr. 45

Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF)
Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen in aktualisierter Version vom 30.10.2020 (Direkte Bundessteuer).

Dieses Kreisschreiben hat mehrere Dateien als Anhang:

Kreisschreiben Nr. 37A: Mitarbeiterbeteiligungen beim Arbeitgeber (PDF)
Steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen bei der Arbeitgeberin vom 04.05.2018 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37: Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen (PDF)
Ursprüngliche Version des Kreisschreibens Nr. 37 zur Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang I: Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen (PDF)
Übersicht über Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang II: Fallbeispiele (PDF)
Fallbeispiele zur Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang III: Musterbescheinigungen (PDF)
Musterbescheinigungen zum Thema Besteuerung von Mitarbeiteroptionen im internationalen Verhältnis (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang IV: Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung (PDF)
Fallbeispiele zur Quellenbesteuerung von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen vom 22.07.2013 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 37 Anhang V: Elektronische Musterbescheinigungen (PDF)
Elektronische Musterbescheinigung (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 30: Ehepaar- und Familienbesteuerung (PDF)
Ehepaar- und Familienbesteuerung nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) vom 21.12.2010 (Direkte Bundessteuer)

Im Dokument sind bereits die beiden folgenden Beilagen enthalten:

  • Übersicht über die Familienkonstellationen
  • Tabelle zu den verschiedenen Familienkonstellationen

Mitteilung-020-DVS-2024-d vom 18.09.2024 - Checkliste für Spezialfälle (PDF, 90 kB, 16.05.2025)

Kreisschreiben Nr. 23: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2008 (PDF)
Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang: Beispiele 1 - 5

Kreisschreiben Nr. 23 Beilage: Spartenrechnung (XLS)
Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23 vom 17.12.2008 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 23a: Teilbesteuerung im Geschäftsvermögen 2020 (PDF)
Teilbesteuerung der Einkünfte aus Beteiligungen im Geschäftsvermögen und zum Geschäftsvermögen erklärte Beteiligungen vom 31.01.2020 (Direkte Bundessteuer)

Zu diesem Kreisschreiben gehört die nachfolgende Beilage:

Kreisschreiben Nr. 23a Beilage: Spartenrechnung (XLS)
Spartenrechnung gemäss Kreisschreiben Nr. 23a vom 31. Januar 2020 (Direkte Bundessteuer)

Kreisschreiben Nr. 15: Obligationen und derivative Finanzinstrumente (PDF)
Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben vom 03.10.2017 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge:

  • Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte
  • Anhang II: Beispiele
  • Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009
  • Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006

Kreisschreiben Nr. 6a; Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (PDF, 167 kB, 10.10.2024)Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 10.10.2024 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

W03-001D vom 03.10.2002 (PDF)
Die Abgangsentschädigung resp. Kapitalabfindung des Arbeitgebers

  • Anhang Beispiele 1 - 6

W01-006D vom 06.06.2001 (PDF)
Verordnung über die pauschale Steueranrechnung

  • Verordnung über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 9. März 2001
  • Verordnung 1 des EFD über die pauschale Steueranrechnung / Änderung vom 23. März 2001
    (Gilt nur noch für Sachverhalte bis 31.12.2019)

W99-005D vom 19.08.1999 (PDF)
Unternehmenssteuerreform 1997 - Neuregelung des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte

  • Schematische Darstellung der Rückwirkungsproblematik von Art. 70a VStG im Zusammenhang mit Art. 4a VStG
  • Form. 103 / 110

W97-006D vom 06.06.1997 (PDF)
Verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

W95-028D vom 29.01.1996 (PDF)
Der Bezug der direkten Bundessteuer

  • Verordnung des Eidg. Finanzdepartements vom 10.12.1992 über Fälligkeit und Verzinsung der direkten Bundessteuer (SR 642.124, AS 1993 717)
  • Anhänge vom 29.11.1994 und 7.12.1995 zur vorerwähnten Verordnung mit den Zinssätzen für die Kalenderjahre 1995 (AS 1994 2786) und 1996 (AS 1995 5460)

W95-026D vom 22.09.1995 (PDF)
Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit

  • Verordnung vom 10.2.1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (SR 642.118.1, AS 1993 1363)
  • Anhang vom 29.6.1994 zur vorerwähnten Verordnung mit den Pauschalansätzen für die Bemessungsjahre 1993-96 (AS 1994 1673)

W95-012D vom 08.07.1994 (PDF)
Steuerbefreiung juristischer Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke (Art. 56 Bst. g DBG) oder Kultuszwecke (Art. 56 Bst. h DBG) verfolgen; Abzugsfähigkeit von Zuwendungen (Art. 33 Abs. 1 Bst. i und Art. 59 Bst. c DBG)

W95-002D vom 12.11.1992 (PDF)
Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit nach Artikel 18 DBG (Ausdehnung der Kapitalgewinnsteuerpflicht, Übergang zur Präponderanzmethode und deren Anwendung)

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Letzte Änderung 16.05.2025

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