Kreisschreiben zur Verrechnungssteuer

Die auf dieser Seite publizierten Kreisschreiben richten sich an die kantonalen Steuerbehörden, Treuhänder sowie an interessierte natürliche und juristische Steuerzahler. Dabei handelt es sich um erläuternde Präzisierungen zu bestimmten Themengebieten bei der Verrechnungssteuer.

Kreisschreiben Nr. 49: Aufwand bei Ausland-Ausland-Geschäften (PDF, 239 kB, 10.10.2023)Nachweis des geschäftsmässig begründeten Aufwandes bei Ausland-Ausland-Geschäften vom 13.07.2020 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 48: Rückerstattung Verrechnungssteuer inländischer natürlicher Personen (PDF, 178 kB, 10.10.2023)Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG in der Fassung vom 28. September 2018 vom 04.12.2019 (Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 47: Obligationen (PDF, 238 kB, 10.10.2023)Obligationen vom 25.07.2019 (Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 46: Konsortialdarlehen, Schuldscheindarlehen, Wechseln und Unterbeteiligungen (PDF, 263 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung von Konsortialdarlehen, Schuldscheindarlehen, Wechseln und Unterbeteiligungen vom 24.07.2019 (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 40: Rückerstattung der Verrechnungssteuer inländischer natürlicher Personen (PDF, 160 kB, 10.10.2023)Verwirkung des Anspruchs von natürlichen Personen auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer gemäss Artikel 23 VStG vom 11.03.2014 (Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 39: Besteuerung von Aktionärsoptionen (PDF, 237 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Aktionärsoptionen vom 23.12.2013 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 34: Kundenguthaben (PDF, 186 kB, 10.10.2023)Kundenguthaben vom 26.07.2011 (Verrechnungssteuer)
(ersetzt das Merkblatt S-02.122.2 vom April 1999)

Kreisschreiben Nr. 32: Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (PDF, 395 kB, 10.10.2023)Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften vom 23.12.2010 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29c: KEP (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2022 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29b: KEP (PDF, 583 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip vom 23.12.2019 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29a: KEP neues Rechnungslegungsrecht (PDF, 396 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip neues Rechnungslegungsrecht vom 09.09.2015 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 29: KEP altes Rechnungslegungsrecht (PDF, 381 kB, 10.10.2023)Kapitaleinlageprinzip altes Rechnungslegungsrecht vom 09.12.2010 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 24: Kollektive Kapitalanlagen (PDF, 596 kB, 10.10.2023)Kollektive Kapitalanlagen als Gegenstand der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben vom 20.11.2017 (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)
Zu diesem Kreisschreiben gehören die folgenden Anhänge.

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang IA: Formular für die inländische Depotstelle (PDF, 104 kB, 10.10.2023)Formulare für die inländische Depotstelle (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang IB: Formular für die ausländische Depotstelle (PDF, 104 kB, 10.10.2023)Formular für die ausländische Depotstelle (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang II: Formular für die kollektive Kapitalanlage (PDF, 102 kB, 10.10.2023)Formular für die kollektive Kapitalanlage (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang III: DBA bei kollektiven Kapitalanlagen: Staatenverzeichnis (PDF, 128 kB, 10.10.2023)Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) durch kollektive Kapitalanlagen auf dem Rückerstattungsweg – Staatenverzeichnis (Stand am 1.1.2017) (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang IV: DBA bei kollektiven Kapitalanlagen: Staatenverzeichnis (Stand am 1.1.2017) (PDF, 131 kB, 10.10.2023)Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) durch kollektive Kapitalanlagen infolge direkter Entlastung an der Quelle – Staatenverzeichnis (Stand am 1.1.2017) (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang V: Länderliste mit von der ESTV akzeptierten Aufsichten (PDF, 106 kB, 10.10.2023)Länderliste mit von der ESTV akzeptierten Aufsichten (nicht abschliessend; wird laufend ergänzt) (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang VI: Entscheidungsbaum (PDF, 137 kB, 10.10.2023)Entscheidungsbaum zur Bestimmung, ob für Schweizer Steuerzwecke eine ausländische kollektive Kapitalanlage vorliegt (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang VII und VIII: Musterreporting (XLSM, 1 MB, 10.10.2023)Musterreporting für inländische und ausländische Dachfonds (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 24 Anhang: Musterreporting (XLSM, 267 kB, 10.10.2023)Musterreporting für Einzelfonds (Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 21: Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften (PDF, 132 kB, 10.10.2023)Belege für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Ertragsgutschriften ausländischer Banken vom 01.04.2008 (Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 20: Besteuerung von Trusts (PDF, 342 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Trusts vom 27.03.2008 (Direkte Bundessteuer)
Dieses Kreisschreiben enthält folgenden Anhang:
- Kreisschreiben Nr. 30 der SSK vom 22. August 2007

Kreisschreiben Nr. 18: Steuerliche Behandlung der Säule 3a (PDF, 266 kB, 10.10.2023)Steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen und -leistungen der Säule 3a, aktualisierte Version vom 17.07.2008 (Direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)

Kreisschreiben Nr. 15: Obligationen und derivative Finanzinstrumente (PDF, 825 kB, 10.10.2023)Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben vom 03.10.2017 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)
Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge:
- Anhang I: Übersicht über die verschiedenen Arten von Obligationen, die herkömmlichen derivativen Finanzinstrumente und die im Kreisschreiben behandelten kombinierten Produkte
- Anhang II: Beispiele
- Anhang III: Spezialfälle und Produkteentwicklungen; Stand 11.02.2009
- Anhang IV: Gutachten der Kommission für Steuern und Finanzfragen der Schweizerischen Bankiervereinigung vom November 2006

Kreisschreiben Nr. 13: Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft (PDF, 350 kB, 10.10.2023)Securities Lending and Borrowing-Geschäft sowie Repo-Geschäft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausländischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bundessteuer vom 01.01.2018 (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 5a: Umstrukturierungen (PDF, 4 MB, 10.10.2023)Umstrukturierungen vom 01.02.2022 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)

Kreisschreiben Nr. 5: Umstrukturierungen (PDF, 1 MB, 10.10.2023)Umstrukturierungen vom 01.06.2004 (direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)
Dieses Kreisschreiben enthält folgende Anhänge:
- Beispiele
- Gesetzestexte

Kreisschreiben Nr. 4: Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften (PDF, 139 kB, 10.10.2023)Besteuerung von Dienstleistungsgesellschaften vom 19.03.2004 (direkte Bundessteuer und Verrechnungssteuer)
- Englischer Text siehe Rückseite