Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer

Hier finden Sie die aktuellsten Informationen zur Berufskostenpauschalen und den Naturalbezüge, zum Ausgleich der kalten Progression und die PDF-Rundschreiben.

Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge für das Steuerjahr 2025

Pauschalabzüge für Berufskosten

Der Maximalabzug der Fahrkosten von bisher CHF 3'200 wird aufgrund des Ausgleichs der kalten Progression (vgl. Ziffer 2 unten) für das Steuerjahr 2025 auf CHF 3'300 erhöht.

Die übrigen Pauschalabzüge für Berufskosten erfahren für das Steuerjahr 2025 keine Änderungen gegenüber dem Vorjahr. Die vom Eidgenössischen Finanzdepartement (EFD) am 6. März 2015 erlassene Änderung des Anhangs zur Verordnung vom 10. Februar 1993 über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer gilt weiterhin.

Ansätze für die Bewertung von Naturalbezügen

Bei den Ansätzen für die Bewertung von Naturalbezügen ergeben sich keine Anpassungen. Damit gelten für das Steuerjahr 2025 weiterhin die Merkblätter N1/2007 für Selbstständigerwerbende, N2/2007 für Arbeitnehmende und NL1/2007 für die Land- und Forstwirtschaft (vgl. Beilagen zum Rundschreiben der ESTV vom 5. Oktober 2006 über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression im Praenumerando-System / Anpassung der Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge ab 1. Januar 2007 (PDF, 324 kB, 11.10.2023)).

Ausgleich der Folgen der kalten Progression für das Steuerjahr 2025

Der Ausgleich der Folgen der kalten Progression erfolgt jährlich aufgrund des Standes des Landesindexes der Konsumentenpreise (LIK) am 30. Juni vor Beginn der Steuerperiode. Bei einem negativen Teuerungsverlauf ist ein Ausgleich ausgeschlossen (Art. 39 Abs. 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer; SR 642.11; DBG).

Die Folgen der kalten Progression wurden letztmals für das Steuerjahr 2024 angeglichen (massgebender Indexstand vom 30. Juni 2023: 168.1 Punkte, Basis Dezember 1982 = 100). Am 30. Juni 2024 betrug der massgebende Index 170.3 Punkte, was gegenüber dem Indexstand per 30. Juni 2023 einer Erhöhung von 1.31 Prozent entspricht.

Das EFD hat am 22. August 2024 die Verordnung vom 1. September 2023 über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer (Verordnung über die kalte Progression; SR 642.119.2) mit den neuen Tarifen und Abzügen angepasst, welche auf den 1. Januar 2025 in Kraft tritt. Die Tarife zur Berechnung der direkten Bundessteuer sind aus der beiliegenden Tabelle ersichtlich (Tarif 2025). Die Abzüge bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2025 (vgl. nachstehende Tabelle) sind überdies auf der Homepage der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) publiziert.

Rundschreiben in PDF

Rundschreiben Nr. 210: Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2025 (PDF, 245 kB, 22.08.2024)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2025 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2025 vom 22.08.2024 (Direkte Bundessteuer)

Rundschreiben Nr. 205: Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2024 (PDF, 179 kB, 05.09.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2024 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2024 vom 05.09.2023 (Direkte Bundessteuer)

Rundschreiben Nr. 200: Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2023 (PDF, 216 kB, 12.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2023 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2023 vom 21.09.2022 (Direkte Bundessteuer)

Rundschreiben Nr. 194: Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2022 (PDF, 315 kB, 12.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2022 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2022 vom 13.08.2021 (Direkte Bundessteuer)

Rundschreiben Nr. 184: Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2021 (PDF, 160 kB, 13.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2021 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2021 vom 05.08.2020 (Direkte Bundessteuer)

2-173-D-2019-d vom 07.08.2019 (PDF, 157 kB, 13.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2020 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2020

2-163-D-2018-d vom 25.07.2018 (PDF, 130 kB, 13.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2019 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2019

2-152-D-2017-d vom 24.08.2017 (PDF, 155 kB, 13.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2018 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2018

2-143-D-2016-d vom 18.08.2016 (PDF, 117 kB, 13.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2017 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2017

2-133-D-2015-d vom 08.09.2015 (PDF, 35 kB, 13.10.2023)Naturalbezüge 2016 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2016

2-120-D-2014-d vom 27.08.2014 (PDF, 32 kB, 10.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2015 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2015

2-109-D-2013-d vom 23.08.2013 (PDF, 32 kB, 10.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2014 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2014

2-100-D-2012-d vom 06.08.2012 (PDF, 103 kB, 11.10.2023)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2013 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2013

2-090-D-2011-d vom 10.10.2011 (PDF, 112 kB, 02.10.2015)Hinweis zur Fassung vom 10.10.2011

2-090-D-2011-d vom 10.10.2011 (ersetzt Fassung vom 06.09.2011) (PDF, 251 kB, 02.10.2015)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge 2012 / Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2012

2-079-D-2010-d vom 15.09.2010 (PDF, 441 kB, 02.10.2015)Ausgleich der Folgen der kalten Progression bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2011

2-078-D-2010-d vom 06.08.2010 (PDF, 134 kB, 02.10.2015)Berufskostenpauschalen und Naturalbezüge im Steuerjahr 2011

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Letzte Änderung 21.08.2024