Assujettissement à la TVA suisse des entreprises étrangères

Vous trouvez ici un résumé concernant l'assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) des entreprises étrangères.

Toutes les entreprises, qu'elles soient sises en Suisse ou qu'elles fournissent des prestations en Suisse et réalisent sur le territoire suisse et à l'étranger un chiffre d'affaires annuel d'au moins 100'000 francs provenant de prestations qui ne sont pas exclues du champ de l'impôt, sont, à partir du 1^er janvier 2018, obligatoirement assujetties à la TVA en Suisse.

Vous trouvez des informations détaillées sur l'assujettissement à la TVA des entreprises étrangères dans les publications de la pratique basées sur le web suivantes :

Questions & réponses concernant l'assujettissement à la TVA des entreprises étrangères

Quelles sont les conditions préalables à l'assujettissement à la TVA des entreprises étrangères ?

En principe, est assujetti à la TVA quiconque exploite une entreprise, c'est-à-dire exerce de manière indépendante une activité commerciale ou professionnelle en vue de réaliser, à partir de prestations, des recettes ayant un caractère de permanence et apparaît envers les tiers comme agissant en son propre nom. Ceci est également valable pour les entreprises dont le siège est à l'étranger et qui sont actives sur le territoire suisse.

Quiconque réalise en un an un chiffre d'affaires inférieur à 100 000 francs provenant de prestations imposables est libéré de l'assujettissement à la TVA, pour autant qu'il ne renonce pas à cette libération en demandant son inscription volontaire au registre des assujettis.

Vous trouvez des informations plus détaillées au sujet de l'assujettissement à la TVA dans l'Info TVA 02 Assujettissement.

Sont entre autres libérées de l'assujettissement les entreprises qui ont leur siège à l'étranger et qui fournissent, sur le territoire suisse, exclusivement des prestations exonérées de la TVA et des prestations de services soumises à l'impôt sur les acquisitions.

Qu'est-ce que cela signifie pour une entreprise étrangère de fournir sur le territoire suisse une livraison relevant d'un contrat d'entreprise ?

Une entreprise étrangère qui effectue sur le territoire suisse une livraison dans le cadre d'un contrat d'entreprise sera assujettie à la TVA dans la mesure où le chiffre d'affaires annuel déterminant est atteint (100 000 francs au minimum), qu'elle fournisse ou non du matériel.

Vous trouverez des informations détaillées à ce sujet dans l'Info TVA 06 Lieu de la fourniture de la prestation et dans la publication n° 52.02 de l'Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières « Livraisons relevant d'un contrat d'entreprise et remise de biens après ouvraison sur territoire suisse ».

Comment s'effectue l’inscription au registre des assujettis à la TVA et la radiation du registre ?

Lorsqu'une entreprise remplit les conditions de l’assujettissement, elle doit spontanément demander à l'AFC son inscription au registre des assujettis. Une entreprise doit également s'annoncer auprès de l'AFC si elle ne remplit plus les conditions de l'assujettissement et souhaite être radiée du registre des assujettis.

La demande pour l'inscription au registre des assujettis à la TVA et la radiation du registre se fait comme suit:

Inscription à la TVA

Radiation du registre des assujettis

Les entreprises étrangères doivent-elles avoir recours à un représentant fiscal en Suisse ?

Une entreprise étrangère n'ayant pas de domicile, de siège social ou d'établissement stable en Suisse, doit, avant l’assujettissement, choisir un représentant fiscal établi en Suisse. Toute personne physique ou morale ayant son domicile ou son siège en Suisse est admise comme représentant fiscal. Cette personne ne doit pas impérativement être une société fiduciaire, un avocat ou un membre d'un corps de métier particulier, il peut très bien s'agir d'un particulier. Il est impératif que l’entreprise étrangère désigne, lors de son inscription en ligne à la TVA, un représentant fiscal sur le territoire suisse. Les inscriptions sans représentant fiscal ne sont pas possibles.

Les entreprises étrangères doivent-elles fournir des sûretés ?

L’entreprise étrangère doit fournir des sûretés en garantie du paiement de la dette fiscale, sous forme d'un cautionnement solidaire illimité dans le temps et émis par une banque domiciliée en Suisse, ou verser le montant en espèces.